财政部、税务总局于2018年5月3日下发《财政部税务总局关于对营业账簿减免印花税的通知》,其中规定了印花税减半征收政策。印花税减半征收政策的目的是为了减轻企业负担,鼓励投资创业。该政策实施时间是自2018年5月1日起。减半征收印花税的适用对象为按万分之五税率贴花的资金账簿。
一、印花税税率多少
印花税税率如下:
1、购销合同按购销金额0.03‰贴花;
2、建筑安装工程承包合同按承包金额0.03‰贴花;
3、技术合同按所载金额0.03‰贴花;
4、借款合同按借款金额0.005‰贴花;
5、财产租赁合同按租赁金额1‰,税额不足1元,按1元贴花;
6、仓储保管合同按仓储保管费用0.1‰贴花;
7、财产保险合同按保险费收入0.1‰贴花;
8、营业账簿按实收资本和资本公积的合计金额0.05‰贴花;
9、货物运输合同按运输费用0.05‰贴花;
10、产权转移书据按所载金额0.05‰贴花。
一、小规模印花税申报流程如下:
1、在中华人民共和国境内书立、领受印花税应税凭证的单位和个人,在合同签订时、书据立据时、账簿启用时和证照领受时办理印花税申报;
2、报送材料:《印花税纳税申报表》2份;
3、到省税务局办税服务厅或是在网上办税服务厅提交报送材料;
4、资料齐全、符合法定形式、填写内容完整的,税务机关受理后即时办结;
5、税务机关反馈申报结果。
二、印花税违规操作的处罚如下:
1、在应纳税凭证上未贴或者少贴印花税票的,税务机关除责令其补贴印花税票外,可处以应补贴印花税票金额3-5倍的罚款;
2、对未按规定注销或画销已贴用的印花税票的,税务机关可处以未注销或者画销印花税票金额1-3倍的罚款;
3、纳税人把已贴用的印花税票揭下重用的,税务机关可处以重用印花税票金额5倍或者2000元以上10000元以下的罚款。
4、伪造印花税票的,可能会构成持有伪造的发票罪,由税务机关提请司法机关依法追究刑事责任。
总之,印花税税率由不同的合同决定不同的税率。对于在在应纳税凭证上未贴或者少贴印花税票的,税务机关除责令其补贴印花税票外,可处以应补贴印花税票金额3-5倍的罚款;对未按规定注销或画销已贴用的印花税票的,税务机关可处以未注销或者画销印花税票金额1-3倍的罚款。伪造印花税票的,可能会构成持有伪造的发票罪,由税务机关提请司法机关依法追究刑事责任。
二、小规模纳税人优惠政策
一:延续了疫情期间小微企业的增值税减税政策小规模纳税人增值税从3%降为1%注:恢复时期具体根据国税总局发布官方文件为准,2021年现目前依然延续1%税率。二:月销售额10万元以下(含本数)的增值税小规模纳税人,免征增值税。注:如果是季度申报则是季度销售额不超过30万,免增值税。(前提都是是开普票,专票不参与免征)。三、小型微利企业年应纳税所得额减征不超过100万元的部分,减按5%征收企业所得税100万-300万元部分,减按10%征收企业所得税大于300万元部分,按照正常税率25%征收企业所得税(所以年账目利润控制在100万以内,或者300万以内这些临界点更为划算)。四:附加税减半征收允许各省(区、市)政府对增值税小规模纳税人,在50%幅度内减征资源税、城市维护建设税、印花税、城镇土地使用税、耕地占用税等地方税种及教育费附加、地方教育附加。五:加大对特殊行业的税收扶持力度例如化妆品销售,新能源汽车,高新技术企业,物流企业等。
三、印花税什么是计税基数
印花税缴费计算方式有两种。一种是比例税率,一种是定额税率。购销合同、货物运输合同,加工承揽合同、仓储保管合同,建筑工程勘察设计合同、借款合同,建筑安装工程承包合同、财产保险合同,财产租赁合同技术合同、产权转移证书、资金账簿等按照比例税率计征。权利、许可证照及出资金账簿之外的账簿等都实行定额征收,实行按件贴花,每件5元。合同签订时即应贴花,履行完税手续。因此,不论合同是否兑现或能否按期兑现,都一律按照规定贴花。
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