为了全面、全面地反映这一统一经济实体的经营成果、财务状况和资金流量，控股企业有必要根据两个企业的情况编制一套会计报表，即合并会计报表。合并财务报表的会计主体是经济主体，不是法人。它反映了由母公司和子公司组成的企业集团的整体财务状况和经营成果，反映了由若干法人组成的会计主体。

2。合并报表的全局信息

合并报表由企业集团控制其他企业的控股公司或母公司编制。并不是企业集团中的所有企业都必须编制合并会计报表，更不是社会上的所有企业都需要编制合并会计报表。母公司与子公司是否合并财务报表，不仅是一个法律问题，更是一个会计事实认定和会计政策选择的问题。它只关系到公司会计信息的完整性，而与其纯会计信息的真实性无关。

3。合并报表的逆向思维