发文单位：财政部

文号：财库[2010]18号

发布日期：2010-2-22

执行日期：2010-2-22

党中央有关部门，国务院各部委、各直属机构，总参谋部、总政治部、总后勤部、总装备部、武警总部，新疆生产建设兵团，全国人大常委会办公厅，全国政协办公厅，高法院，高检院，有关人民团体：

为规范中央级行政单位财政拨款结转和结余资金的会计处理，根据《财政部关于印发的通知》（财预[2010]7号）有关规定，现对有关会计核算问题通知如下：

一、会计科目的设置

（一）在303结余科目下设置三个二级科目：财政拨款结转和结余、政府性基金结余和其他资金结余。其中，财政拨款结转和结余科目反映一般预算财政拨款收支相抵后的余额：政府性基金结余科目反映政府性基金收支相抵后的余额：其他资金结余科目反映除一般预算财政拨款、政府性基金以外的其他资金收支相抵后的余额。在财政拨款结转和结余科目下设置财政拨款结转和财政拨款结余两个三级科目，分别反映一般预算财政拨款结转资金余额和一般预算财政拨款结余资金余额。在财政拨款结转科目下设置基本支出结转和项目支出结转两个四级科目。

（二）在501经费支出科目下设置三个二级科目：财政拨款支出、政府性基金支出和其他资金支出。其中财政拨款支出科目核算一般预算财政拨款实际支出：政府性基金支出科目核算政府性基金实际支出：其他资金支出科目核算除一般预算财政拨款、政府性基金以外的其他资金实际支出。在财政拨款支出科目下设置基本支出和项目支出两个三级科目。

1.在基本支出科目下，按《政府收支分类科目》中支出功能分类科目的末级科目设置四级科目。在四级科目下，按《政府收支分类科目》中支出经济分类科目的末级科目进行明细核算。

2.在项目支出科目下，按《政府收支分类科目》中支出功能分类科目的末级科目设置四级科目。在四级科目下，按具体项目设置五级科目。在五级科目下，按《政府收支分类科目》中支出经济分类科目的末级科目进行明细核算。

（三）在502拨出经费科目下设置三个二级科目：拨出财政拨款、拨出政府性基金和拨出其他资金。其中，拨出财政拨款科目核算拨付所属单位的一般预算财政拨款支出：拨出政府性基金科目核算拨付所属单位的政府性基金支出：拨出其他资金科目核算拨付所属单位的除一般预算财政拨款、政府性基金以外的其他资金支出。在拨出财政拨款科目下，分别设置基本支出和项目支出两个三级科目。在三级科目下，按《政府收支分类科目》中支出功能分类科目的末级科目设置四级科目，并按所属拨款单位设置明细账。

二、年末相关账务处理

年度终了，应将收入类科目下明细科目的贷方余额转入结余科目下相应明细科目的贷方；将支出类科目下明细科目的借方余额转入结余科目下相应明细科目的借方。

三、有关要求

（一）中央级行政单位应自2010年1月1日起按本规定设置有关明细科目。各行政单位应充分、合理运用账务处理软件，科学设置有关明细科目，进行明细核算，对本单位2009年年末结余科目余额分别转入新设置的结余明细科目。

（二）没有政府性基金的行政单位，不设置政府性基金结余、政府性基金支出和拨出政府性基金明细科目。

（三）除本规定之外的明细科目和辅助账，由各行政单位根据有关管理规定和要求自行设置。

财政部

二〇一〇年二月二十二日

财政部