据《刑法》第二百七十条规定，将代为保管的他人财物非法占为己有，数额较大，拒不退还的，或者将他人的遗忘物、埋藏物非法占为己有，数额较大，拒不交出的，构成侵占罪。理论上对于其中的“非法占为己有”和“拒不退还”的含义及关系，存在激烈争议。

第一种观点认为，只有在非法占为己有之后，又拒不退还的，才成立侵占罪。亦即，二者是“且”的关系。然而，“非法占为己有”与“拒不退还”在含义上有重叠。

第二种观点认为，“拒不退还”不具有独立的实体地位，只是“非法占为己有”的一种补充说明，为进一步确认行为人的非法占为己有意图提供了充足的证据。按照这种“补充说明”说，立法上可以删掉“拒不退还”这个要素。然而，这种观点可能低估了“拒不退还”的价值。

第三种观点认为，“非法占为己有”是侵占罪的构成要件行为，“拒不退还”是一种客观处罚条件，如果退还了，则不具有需罚性；如果拒不退还，则具有需罚性。然而，当重新认识侵占罪的保护法益后，这种看法应当予以纠正。

侵占罪的构成都有什么

侵占罪的构成有：

1、本罪侵害的对象是他人财产的所有权，本罪的犯罪对象是他人保管的财产、遗忘物和埋藏物；

2、本罪客观上表现为将他人交给自己保管的财产、遗忘物或者埋藏物非法占有、数额较大、拒不归还的行为；

3、本罪的主体为一般主体，凡年满16周岁具有刑事责任能力的自然人均可构成本罪；

4、本罪在主观上必须出于故意，即明知属于他人交给自己保管的财物，遗忘物或者埋藏物仍然非法占有自己。