债务重组损失税前扣除的条件如下：1、债权人受让的现金资产低于，应收债权账面价值的差额，作为损失直接计入当期损益；2、以修改其他债务条件进行债务重组的，如果重组应收债权的账面价值大于未来应收金额，债权人应将重组应收债权的账面价值减记至未来应收金额，减记的金额作为当期损失；3、债务人以非现金资产抵偿债务的，用以抵偿债务的非现金资产的账面价值，和相关税费之和，大于应付债务账面价值的部分，作为损失直接计入当期损益。

债务重组损失扣除问题

近日，安徽省宿州市国税局在对某保险公司2008年度企业所得税纳税情况进行了检查。检查发现该保险公司在2008年度与12家欠缴保费的企业进行了债务重组。在确保这12家欠缴保费的企业2008年度仍在该保险公司投保的前提下，保险公司对12家企业欠缴以前年度的保费，有的是通过签订合同，免去部分欠缴保费，将剩余的保费收上来；有的是通过签订合同，免去部分欠缴保费后，将剩余的欠缴保费在合同中列出具体还款计划。对于以上在合同中约定免去的欠缴保费共4123006元，该保险公司均作为债务重组损失直接在缴纳2008年度企业所得税前进行了扣除，未报经税务机关批准。

该保险公司的理由是，（国家税务总局令〔2003〕第006号）并没有说明债务重组损失需报税务机关批准。

对于报批的问题，税务人员向该保险公司的财务人员进行解释，早在2005年8月，国家税务总局就下发了《》（国家税务总局令第13号），该《办法》在第七条和第二十条明确说明了债务重组损失属于坏账损失的范畴；坏账损失必须报税务机关审批才能在申报企业所得税时扣除。所以关于债务重组损失的报批程序不再按《企业债务重组业务所得税处理办法》执行了。

那么，自2008年1月1日执行了新的《》后，债务重组损失的税前扣除问题又是如何规定的呢？中国会计网

首先，根据《》（财税〔2009〕59号）第一条第（二）项、第四条第（二）项的规定，债务重组，是指在债务人发生财务困难的情况下，债权人按照其与债务人达成的书面协议或者法院裁定书，就其债务人的债务作出让步的事项；债务人应当按照支付的债务清偿额低于债务计税基础的差额，确认债务重组所得；债权人应当按照收到的债务清偿额低于债权计税基础的差额，确认债务重组损失。

其次，根据《》（财税〔2009〕57号）第四条、《》（国税发〔2009〕88号）第四条的规定，债务重组损失应属于坏账损失的范围。同时，根据国税发〔2009〕88号文件第五条的规定，企业实际发生的资产损失，除企业在正常经营管理活动中因销售、转让、变卖固定资产、生产性生物资产、存货发生的资产损失；企业各项存货发生的正常损耗；企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失；企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失；企业按照有关规定通过证券交易场所、银行间市场买卖债券、股票、基金以及金融衍生产品等发生的损失；其他经国家税务总局确认不需经税务机关审批的其他资产损失以外的资产损失，必须经税务机关审批后才能在缴纳企业所得税前进行扣除。中国会计网

所以，债务重组损失应属于坏账损失的范围，企业实际发生了债务重组损失必须依据国税发〔2009〕88号文件第八条的规定，在年度终了后45日内报税务机关批准后才可在税前扣除。

《企业会计准则——基本准则》第六条以资产清偿债务方式进行债务重组的，债权人初始确认受让的金融资产以外的资产时，应当按照下列原则以成本计量：存货的成本，包括放弃债权的公允价值和使该资产达到当前位置和状态所发生的可直接归属于该资产的税金、运输费、装卸费、保险费等其他成本。对联营企业或合营企业投资的成本，包括放弃债权的公允价值和可直接归属于该资产的税金等其他成本。投资性房地产的成本，包括放弃债权的公允价值和可直接归属于该资产的税金等其他成本。固定资产的成本，包括放弃债权的公允价值和使该资产达到预定可使用状态前所发生的可直接归属于该资产的税金、运输费、装卸费、安装费、专业人员服务费等其他成本。生物资产的成本，包括放弃债权的公允价值和可直接归属于该资产的税金、运输费、保险费等其他成本。无形资产的成本，包括放弃债权的公允价值和可直接归属于使该资产达到预定用途所发生的税金等其他成本。放弃债权的公允价值与账面价值之间的差额，应当计入当期损益。