发文单位：煤炭工业部审计局

文号：煤审综字[1998]第12号

发布日期：1998-1-21

执行日期：1998-1-1

第一条为了规范煤炭内部审计机构审计报告编审行为，保证审计工作质量，根据审计署《审计机关审计报告准则》和煤炭工业部《煤炭行业内部审计工作暂行规定》，制定本规定。

第二条本规定所称审计报告，是指审计组对审计事项实施审计后，就审计工作情况和审计结果向派出审计组的煤炭内部审计机构提出的书面文书。

第三条凡发出审计通知书的审计事项，审计组实施审计后，都应当在15日内提出审计报告；特殊情况下，经派出审计组的煤炭内部审计机构负责人或单位主管审计工作领导批准，提出审计报告的时间可以适当延长。

第四条审计报告主要包括：

（一）标题；

（二）主送单位；

（三）审计报告的内容；

（四）审计组组长签名；

（五）报告日期。

第五条审计报告的标题应当包括被审计单位名称、审计事项的主要内容和时间。

第六条审计报告的主送单位是派出审计组的煤炭内部审计机构。

第七条审计报告的具体内容主要包括：

（一）审计的范围、内容、方式、时间；

（二）被审计单位的基本情况、财务收支状况等；

（三）实施审计的有关情况，如：与审计事项有关的事实；对遵守国家规定的财务收支情况的揭示；采取的审计方法和有关情况的说明等；

（四）审计评价意见。如：对已审计的财务收支及相关资料的概括表述，结合审计方案确定的重点，围绕财务收支真实、合法、效益，对被审计单位应负经济责任的评价等；

（五）对违反国家规定的财务收支行为的定性、处理、处罚意见或建议及其依据；

（六）对被审计单位改进管理，提高经济效益的建议。

第八条审计组应当根据审计工作底稿以及相关资料，在综合分析、归类、整理、核对的基础上，汇总形成审计报告初稿。

第九条审计报告应当内容完整，表述准确，结构合理，层次清晰，文字符合规范。

第十条审计人员应当对编制的审计工作底稿的真实性负责；审计组组长应当对提出的审计报告的真实性负责。

第十一条审计报告应当经审计组集体讨论并由审计组组长定稿，按照规定及时征求被审计单位意见。

第十二条被审计单位应当自收到审计报告之日起10日内提出书面意见。审计组认为需要修改和调整审计报告的，应当作必要的修改和调整。

第十三条被审计单位自收到审计报告之日起10日内没有提出书面意见的，视同对审计报告没有异议。

第十四条审计组应当将审计报告及被审计单位的书面意见及时提交煤炭内部审计机构。

被审计单位对审计报告没有提出书面意见的，审计组应当说明原因并报告煤炭内部审计机构。

第十五条煤炭内部审计机构应当建立审计报告复核制度。对审计报告，指定专职或兼职复核人员进行复核。

第十六条煤炭内部审计机构对审计组提交的审计报告及被审计单位的反馈意见进行审定，并依照法律、法规、规章提出审计处理意见和建议，报单位行政主要负责人批准。并根据单位行政主要负责人批示拟定审计意见书和审计决定。由单位下发审计意见书和审计决定。

第十七条煤炭内部审计机构审定审计报告的主要内容是：

（一）与审计事项有关的事实是否清楚；

（二）被审计单位对审计报告的意见和复核人员提出的复核意见是否正确；

（三）审计评价意见是否恰当；

（四）定性是否准确，处理、处罚意见或建议是否恰当、是否符合法律、法规的规定。

第十八条本规定由煤炭工业部审计局负责解释。

第十九条本规定自1998年1月1日起施行。

煤炭工业部审计局