企业借入各种长期借款时，按实际收到的金额借记“银行存款”账户，贷记“长期借款本金”账户，按差额借记“长期借款利息调整”账户。

资产负债表日，企业根据长期借款的摊销成本和实际利率计算确定长期借款的利息费用，借记“在建工程”、“财务费用”、“制造费用”等科目，计算确定长期借款的利息费用按贷款本金和合同利率计收应付和未付利息，按差额贷记“应付利息”科目（对于一次性还本付息的长期借款，贷记“长期借款-应计利息”和贷记“长期借款-利息调整”）。

企业偿还长期借款时，按归还的长期借款本金借记“长期借款本金”科目，按核销利息调整金额，贷记“长期借款利息调整”科目，按实际归还金额贷记“银行存款”科目，按差额科目贷记“在建工程”、“财务费用”、“制造费用”等。

[例]

某企业为了建厂房，于20x9年1月1日借款150万元，期限为2年的长期专项贷款，资金已存入银行。贷款利率按市场利率确定为9%。利息一年付一次，期末还本。20x9年初，企业用银行存款支付工程款共计90万元；2x10年初，用银行存款支付工程款60万元。该厂于2010年8月31日竣工，达到预期可使用状态。假设不考虑闲置专项贷款资金存款的利息收入或投资收益。企业的相关会计处理如下：

（1）20x9年1月1日，取得贷款时，

贷款：银行存款150万

贷款：长期贷款-XX银行-本金150万

（2）20x9年初，支付项目资金时，贷款：在建工程-XX工厂900000贷款：银行存款900000（3）20x9年12月31日，20x9年12月31日，借款：在建工程-XX厂房-135000借款：应付利息-XX银行-135000，计算计入20x9借款：应付利息-XX银行135000借款：银行存款135000，项目付款时，2x10年初借款：XX工厂60万，项目准备使用时，借款：银行存款60万，2010年8月31日，本期应计入工程造价的利息=（1500000×9%△12）×8=90000（元）

贷款：在建工程XX厂房90000

贷款：应付利息XX银行90000