企业取得交易性金融资产时，以取得时的公允价值作为初始确认金额，计入“交易性金融资产成本”科目。

取得交易性金融资产所支付的价款包括已宣告但尚未支付的现金股利或已到期但尚未收到的债券利息的，应当单独确认为应收款项，计入“应收股利”或“应收利息”科目。取得交易性金融资产发生的相关交易费用（包括支付给代理人、咨询公司、证券公司的手续费和佣金），在发生时计入投资收益。

[例1]2007年3月20日，a公司委托证券公司向上海证券交易所购买a上市公司100万股股票，并将其划分为交易性金融资产。该股票在购买时的公允价值为1000万元。（a公司未宣告现金分红），购买股份时支付关联交易费用25000元。a公司的会计处理如下：

（1）2007年3月20日，购买a公司股票时：

借款：交易性金融资产-成本10000000

借款：其他货币资金-投资资金10000000

（2）支付相关交易费用时：

借款：投资收益25000

借款：其他货币资金-投资资金25000

（2）企业持有交易性金融资产期间，金融资产的现金股利和利息、被投资单位宣告的现金股利以及资产负债表日分期付息、到期还本的债券投资分期计算的利息收入的交易会计处理到期日确认为投资收益。2007年1月8日，a公司购买C公司于2006年7月1日发行的公司债券，面值250万元，票面利率4%，分年分期支付。a公司将其划分为交易性金融资产，支付260万元（含到期债券利息5万元），支付交易费用3万元。2007年2月5日，a公司收到5万元债券利息。今年的利息于2007年底确定。2008年2月10日，a公司收到10万元债券利息。A公司应为上述业务作如下会计分录：

（1）2007年1月8日，购买C公司债券时：

借方：交易性金融资产成本2550000

应收利息50000

投资收益30000

贷方：银行存款263000

（2）2007年2月5日收到债券利息时：

借方：银行存款50000

贷方：应收款项（3）2007年12月31日，在确认2007年债券利息时：

2007年债券利息为：2500000×4%=100000

分录如下：

借方：应收利息100000

贷方：投资收益100000

（4）2008年2月10日，交易性金融资产在资产负债表日收到C公司债券利息时，按公允价值计量，公允价值与账面余额之间的差额，计入当期损益。（即计入“公允价值变动损益”科目）。

[例3]（例1），假设一家公司于2007年1月20日以1000万元的成本购买了100万股股份，其公允价值（2007年6月30日收盘价）为2007年6月30日（中期报告日）每股13元。该股市价1300万元，账面余额与市价差额300万元。2007年12月31日，该股的公允价值（市价）为12元/股，市价为1200万元，低于账面余额100万元。A公司会计分录如下：

（1）2007年6月30日，股票价值变动损益确认如下：

借方：交易性金融资产-公允价值变动3000000

贷方：公允价值变动3000000

，编制中期报告前结转公允价值变动损益的“本年利润表”。（2）2007年12月31日，该批股票的公允价值变动损益确认如下：

借方：公允价值变动损益3000000

贷方：交易性金融资产-公允价值变动1000000

同时确认公允价值变动损益（四）处置交易性金融资产出售交易性金融资产时，所出售金融资产的公允价值与其账面余额之间的差额计入投资收益，交易费用也应当计入投资收益，同时调整公允价值变动损益。

处置交易性金融资产时，应按实际收到的金额借记“银行存款”账户，按该金融资产的账面余额贷记“交易性金融资产”账户，按差额贷记或借记“投资收益”账户。

[例4]：a企业持有的C公司债券，“交易性金融资产-成本”科目借方余额为250万元，“交易性金融资产-公允价值变动”科目借方余额为5万元。2008年1月15日，a公司以258万元的价格出售了债券。不管其他费用，A公司应作如下会计处理：

借方：银行存款2580000

贷方：交易性金融资产-成本2500000

-公允价值变动50000

投资收益30000

同时：

按“交易性金融资产-公允价值”余额“价值变动”子项，调整公允价值变动损益，分录如下：

借款：公允价值变动损益50000

借款：投资收益50000