外汇货币资金的分类应当明确，账户之间不得交叉。资本账户是指外商投资企业在外方注入外汇资金时开立的专用账户。资本账户中的存款通常不高于国家外汇管理局批准的资本账户最高金额，除非有少量存款利息。资本项目累计流入不得超过国家外汇管理局批准的账户最高限额的1%，绝对金额不得超过等值30000美元（按入市当日汇率计算）。可根据境内外实收外汇资金、结汇购汇余额等进行分析、计算和填写，经常项目及其他科目余额

外债账户存款是指外商投资企业的外债提取账户余额。外商投资企业借入的外债不得超过投资总额与注册资本的差额（即“下注差额”）。国内外汇贷款（包括内资和外资金融机构贷款）不在外债统计范围内，因此未反映在本科目中。资本项目和外债项目的期末余额小于期初余额时，可根据境外贷款、结汇购汇余额、经常项目余额等科目进行分析、计算和填报，即，本期存在资金使用情况，应重点审查资金使用情况是否合规，资金支付和结汇是否具有真实的交易背景。经常项目存款是指外商投资企业与非居民之间经常发生的业务往来收到的外汇资金。它主要包括商品和服务的出口、收入和经常性转移。可根据银行存款、进出口报关单、贸易信用体系、经常项目余额等科目进行分析、计算和填写

其他账户存款主要指与外商投资企业资金流入和流出有关的其他账户，如外币股票交易账户、资产变现账户等。外商投资企业通常不开立外国投资者专用外汇账户（投资、费用、担保和收购），因此，这些账户的资本变动不反映在其他账户中。2.外汇应收账款

本项目反映了外商投资企业以外币计价和结算的商品、服务和无形资产交易产生的应收账款，包括《外汇管理条例》允许的外商投资企业与境内机构之间的外币结算业务，“预收款”和“其他应付款”的借方余额也反映在该账户中。本科目主要按商品、劳务及其他应收汇款项分类反映。如果外汇应收帐款过多,要注意有无逃汇,特别是国际收支状况逆转时,，是否存在资本外逃

3.外汇预付款

本项反映外商投资企业因进口业务产生的预付款，包括法律法规允许的与境内企业经济往来产生的预付款，本账户反映有借方余额的“应付外汇账款”。本主题还应关注是否存在资本外逃。4.应收外汇股利

本项目反映了被投资企业通过外商投资企业的境外投资或其境内外汇投资收到的宣告分派的现金股利外商投资企业。本项目根据境外投资和境内外汇投资分析填写

5.境外投资

本项目反映了外商投资企业对现金、实物、无形资产和权益的境外投资，无论投资是否取得控制地位，均采用成本法核算。借款人反映海外投资权益的增加，贷款人反映海外投资本金的收回。可根据结汇购汇、外汇货币资金、非外汇资产等科目的余额计算填写。重点检查境外投资是否在商务局、外汇局等部门登记，境外投资的前期费用在境外投资科目下支付。境内外汇投资

本项目反映了外商投资企业以境内合法收入进行外汇投资，以及外商投资企业在境内投资（包括人民币、，利润、清算、股权转让、首次收回投资和资本减少收入）。也采用成本法计算，填充方法与海外投资相同。7.非外汇资产。本项目反映外商投资企业以外币计价但以非外汇资金结算的交易余额。借方代表非外汇资产的增加，贷方代表非外汇资产的减少

非外汇资产-人民币，这反映了人民币交易的累计人民币流入金额减去人民币流出金额之间的净差额。借款人反映外商投资企业以人民币资本流动增加外币负债和利息或减少外币资产，如：外商投资企业的外国股东从在其境内设立的其他外商投资企业的利润、清算、股权转让、提前收回投资和资本减少中，以人民币增加企业的对外投资；外商投资企业以人民币收回国内投资和收入。贷款人反映外商投资企业的人民币资本支出减少了以外币计价的负债和权益或增加了以外币计价的资产。如：以人民币支付外籍人员工资，以人民币支付外国股东优先收回投资，以人民币支付外国股东减少资本，将外商投资企业在华投资所得的人民币利润再投资。该项目通常应由国家外汇管理局批准，非外汇资产-固定资产和无形资产，反映外商投资企业以外币计价，但以固定资产和无形资产进行交易。项目借方反映外商投资企业固定资产和无形资产的流入、外币负债和利息的增加或外币资产的减少，如外商投资企业的外国股东以境外机器设备、无形资产等向企业出资或融资；外商投资企业的外国股东应当以在其境内设立的其他外商投资企业的利润分配、清算、股权转让、首次收回投资和减资所取得的机器设备和无形资产出资；外商投资企业以机器、设备和无形资产收回境外投资或境内外汇投资和收入；本项目的资信反映外商投资企业在固定资产和无形资产上的支出，减少以外币计价的负债和权益或增加以外币计价的资产，如外商投资企业以机器设备、无形资产进行境外投资，本项按“固定资产”、“无形资产”等科目分析填写

非外汇资产-资本对价转移。本项目反映了不涉及企业外汇现金流量的外商投资企业中外股东权益变动差额，不涉及企业外汇现金流量的中外债权债务关系的余额。本项目借款人反映外国股东取得中国股东的股权，外方取得中国债权人的债权，贷款人反映中国股东取得外国股东的股权，中方取得外国债权人的债权。本项按应收账款、应付账款、预收账款、预付账款、实收资本等科目分析填写。该项目通常由国家外汇管理局批准

非外汇资产-单边资本转移。该账户的借方反映了企业的单方面豁免或单方面弃权