企业应设置“库存现金”账户。现金日记张一般由出纳员按照现金业务发生的先后顺序逐笔序时登记，每日终了，应与实际现金库存数进行核对，做到账款相符;月份终了，现金日记账的余额应与“库存现金”总账余额相符，如有不符，应及时核对，查明原因。

出纳人员一天需处理大量的经挤业务，频繁地收发现金，还要填制和取得相应的原始凭证。为了全面地控制和了解经济业务的来龙去脉，就必须对原始凭证进行账务处理，编制记账凭证，并登记现金日记账。

1.现金收支业务的核算

出纳人员应根据当日审核无误的原始凭证办理收付手续，并按照会计准则的要求编制会计分录，完成记账凭证，据此登记现金日记账。

【例5-1】A公司2011年6月30日的“库存现金”账户余额是6600元，库存限额是10000元，当天发生下列现金收支业务：

(l)根据领导已审批的工资表.6月份工资为42000元，开出现金支票向银行提现。

(2)开出现金支票3400元，补足库存限额作为备用金。

(3)发放6月份工资42000元;其中管理人员工资7000元，生产车间管理人员3000元，生产工人工资24000元，销售人员工资8000元。

(4)收回贷款1000元，6月份已开发票并已发货。

(5)职工赵-冬因公出差，预借差旅费2000元，预计4天后返回。

(6)支付办公室6月份水电费680元。

(7)支付职工邓-杰的工伤医疗费用560元。

(8)退回上个月预收某单位的包装物押金1000元。

(9)生产部门开始实行定额备用金制，领取现金2000元。

(10)出售办公室废旧报刊，取得现金100元。

(11)销售货物一件，金额为l000元，增值税税额为I70元，已收齐贷款并发货。

(12)车间购买办公用品，款项200元用现金支付。

(13)赵-冬出差归来，报销差旅费2500元，其中火车票900元，市内交通费600元，住宿费4天600元，伙食补助每天30元计120元，邮电费80元，行李运费200元。差旅费报销经单位有关领导审批后再补付现金500元。

应编制会计分录如下：

(I)提款时：

借：库存现金42000

贷：银行存款42000

(2)提取备用金时：

借：库存现金3400

贷：银行存款3400

(3)发放工资时：

借：管理费用7000

制造费用3000

生产成本24000

销售费用8000

贷：库存现金42000

(4)收回上月货款时：

借：库存现金1000

贷：应收账款1000

(5)支付差旅借款时：

借：其他应收款——赵-冬2000

贷：库存现金2000

(6)支付水电费时：

借：管理费用680

贷：库存现金680

(7)支付医疗费时：

借：应付职工薪酬——医疗费560

贷：库存现金560

(8)退回押金时：

借：其他应付款1000

贷：库存现金1000

(9)支付备用金时：

借：其他应收款——生产部门备用金2000

贷：库存现金2000

(10)收到废旧报刊费时：

借：库存现金100

贷：管理费用100

(II)收到货款时：

借：库存现金1170

贷：主营业务收入1000

应交税费——应交增值税(销项税额)170

(12)支付车间办公费时：

借：制造费用200

贷：库存现金200

(13)报销差旅费时：

借：管理费用——差旅费2500

贷：库存现金500

其他应收款——赵-冬2000

2.现金短缺或溢余的核算

(1)查明原因前的账务处理。在每日终了结算现金收支、进行财产清查时如果发现有待查明原因的现金短缺或溢余，曲须进行相关账务处理。

属于现金短缺的，应倍记“待处理财产损益——待处理流动费产损益”科目，贷记“库存现金”科目。属于现金溢余则做相反的会计分录，即借记“库存现金”科目，贷记“待处理财产损益——待处理流动资产损益”科目。

(2)现金短缺查明原因后的账务处理。属于应由责任人赔偿的部分，应借记“其他应收款——应收现金短缺救(xx个人)”，贷记“待处理财产损益——待处理流动资产损益”科目;属于应由保险公司赔偿的部分，应借记“其他应收款——应收保险赔款”科目，贷记“待处理财产损益——待处理流动资产损益”科目;属于无法查明的其他原因，借记“管理费用——现金短缺”科目，贷记“待处理财产损益——待处理流动费产损益”科目。

(3)现金溢余查明原因后的账务处理。属于应支付给有关人员或单位的，应借记“待处理财产损益——待处理流动资产损益”科目，贷记“其他应付款——应付现金溢余”科目;属于无法查明原因的，应借记“待处理财产损益——待处理流动资产损益”科目，贷记“营业外收入现金溢余”科目。