私人向公司借款，无论是否为法人，都应有正当理由和按时归还。如果法人或者股东借款长期不还，就有抽逃注册资金的嫌疑。国家税务总局曾经发文规定：“个人投资者在纳税年度内从其投资企业贷款，纳税年度终止后既不归还也不用于企业生产经营的，其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。由此可见，虽然往往公司法人是作为公司的老板，但公司却不是老板的小金库。根据公司法的规定，公司具有独立主体资格，根据资本维持和不变的原则，法人如果是公司投资者，不能向公司长期借款而不归还，否则就可能构成抽逃公司资金，造成公司与个人的人格混同，但如果是临时贷款、利润分配等特殊情况，法律并不完全禁止，但建议法人向公司借款，需按照公司的规定履行相应的手续，并依法做账。

一、直接持股与间接持股，哪个更节税？

不同的持股方式对税负及税务管理的影响，可以从这几个方面分析：

（1）被投资公司的运营税负，2008年我国企业境内外企业所得税法统一后，如果被投对象没有享受行业或区域性的税收优惠政策，一般而言，境内的公司运营阶段税负相当，企业所得税率为25％；

（2）被投企业分配股息红利回流阶段的税负，目前，根据我国税法规定，对于居民企业直接投资于其他居民企业取得的股息、红利等权益性投资收益是免税的；相应的，对于居民企业从合伙企业分配的权益性投资收益，是不享受该税收优惠待遇的；

（3）投资退出阶段，间接持股方式在投资退出时，势必面临重复纳税的问题，同时个人在投资退出时，应按照税法规定缴纳一道20％的个人所得税；

（4）个人投资者纳税地点，比如，按照目前的规定，直接投资居民企业，股息红利等收益纳税地点在被投资企业所在地，由被投资企业代扣代缴。

通常而言，在投资的过程中，需要建立符合自身商业计划的资本运营以及投资平台，一方面实现投资收益的回流；另一方面可以将投资收益继续对外投资，并借助投资平台实现并购等商业目的。

投资者在确定投资架构的过程中，还需要结合商业目的和计划，通过前边的分析，可以发现，不同的持股方式在税负方面各有其优势和缺陷。自然人投资者，应结合实际情况和发展规划，选择最优的节税持股安排。对此有以下建议：

（1）在低税负地区成立持股平台。若选择间接持股，可以将持股平台注册到有税收优惠（以及财政返还等）的低税负地区，尤其部分地区对符合条件的公司出台了免税以及财政返还的政策。对于注册于低税负地区的公司型持股平台，不仅可以实现资本运作的便利性，同时，可以享受投资退出的低税负，也为合理限度内的避税安排提供了广阔空间。

（2）充分结合未来投资退出、融资等方面的需要。以公司、合伙企业持股，未来变现时，可以在公司、合伙企业层面上发生变化，而无需直接在拟上市公司层面。因为在拟上市公司层面变更需要获得多个审批部门（如涉及外资的需要省级以上商务部门、内资的需要省级以上工商部门）审批同意、修改公司章程等，程序非常复杂。而且，以公司、合伙企业持股，便于将持有的拟上市公司股份质押、信托、融资贷款，进行各项合理融资安排，也可以将中间控股公司注册在金融政策较为宽松的地区，如深圳前海。

（3）投资主体较多，或者投资拟上市公司时，可选择公司型持股平台。根据《首次公开发行股票并上市管理办法》要求，发行人的股权清晰，控股股东和受控股股东、实际控制人支配的股东持有的发行人股份不存在重大权属纠纷。证监会要求拟上市公司股东持有的股权不存在委托持股、信托持股、工会持股、超过200人持股的情况。针对投资主体较多，公司拟上市的情况，可以选择通过公司间接持股。通过这种持股方式不但可以满足公司上市的相关法律要求，还为公司未来横向、纵向扩张，自然人股东投资退出与再投资提供了便利和节税空间，而且可以避免对所投资公司股权变动的影响。

就两种间接持股的方式而言，相对于公司型持股平台，合伙企业间接持股在投资退出时有一定的税收优势。但也有其自身的缺点：如果按个体工商户税率缴纳个人所得税，边际税率最高可达35％，税负成本较重；而且，目前国内合伙企业的相关法律法规仍不健全，在实践中，不同地区关于先分后税的解释、纳税时点等方面存在差别，未来可能面临政策规范的风险。因而，个人应做好投资规划，谨慎选择不同的持股类型。

二、子公司破产后,母公司是否要承担债务

子公司破产后母公司不需要承担债务。具体原因如下：

1、母公司与子公司是相互独立的两个法人，子公司经营活动与母公司无关；

2、子公司破产，只要母公司没有与子公司发生人格混同，母公司只以认缴出资额为限对公司债务承担有限责任；

3、所谓的公司法人人格混同，是指 在形式上具有法人资格的公司与股东之间，或公司与公司之间，在财产、业务、人员等方面出现混同，导致公司法人丧失独立承担民事责任资格的情形。

（1）母、子公司间的人格混同。由于母、子公司间存有控制与被控制的关系，子公司虽系独立的法人实体，但没有自己独立的财产，故很难保证其自身意志的独立性，据此，可从维护公平原则出发，否认子公司的法人人格，把子公司与母公司视为同一人格，由母公司直接对子公司的债务承担责任；

（2）企业相互投资引起的人格混同。在相互持股的情况下，一方所持有的对方的一部分股份很可能就是对方出资给自己的财产，如该部分股份达到了控股程度，则表面上看似乎是二个相互独立的企业，但实际上已合为一体，从而产生公司与股东人格混同；

（3）姐妹公司间的人格混同。一人出资组成数个公司，各个公司表面上是彼此独立的，实际上它们在财产利益、盈余分配等方面形成一体，董事、监理相互兼任，且各个公司的经营决策等权利均由投资者一人掌握。

一、公司破产清算的程序如下：

1、成立清算组。人民法院应当在宣告企业破产之日起十五日内成立清算组，接管破产企业，清算组应当由股东、有关机关及专业人士组成；

2、清算组接管破产公司。人民法院宣告企业破产后，破产企业由清算组接管，负责对破产企业的财产进行管理、清理、估价、处理、分配，代表破产企业参与民事活动，其行为对人民法院负责并汇报工作；

3、破产财产分配。分配破产财产，由清算组提出分配方案，在债权人会上讨论通过，报人民法院批准后由清算组具体执行；

4、清算终结。破产财产清算分配完毕，由清算组向人民法院汇报清算分配工作的情况，并申请人民法院裁定破产终结，未得到清偿的债权，不再进行清偿；

5、注销登记。企业破产，破产财产分配完毕，企业法人依法终止其民事行为能力，清算组向破产公司的原登记机关申请注销原公司登记。

二、子公司申请破产条件如下：

１、债务人明显丧失清偿能力，不能以财产、信用或能力等任何方法清偿债务；

２、债务人不能清偿的是期限已经届满、债权人已提出清偿要求的债务；

３、债务人对全部或主要债务不能清偿处于持续状态。

总之，据我国相关法律的规定，子公司是属于法人企业，有独立的财产权利，子公司破产后，是不需要母公司承担债务的，但母公司有侵害子公司权利的情形除外。公司可以设立子公司，子公司具有法人资格，依法独立承担民事责任。