施工企业的项目非常多，为了提高核算效率，配合日常管理的需要，我们对有些科目进行了特殊设置，但在设置时碰到了一些问题，比较典型的是应收账款科目。笔者现就本单位在用友ＮＣ系统中设置应收账款科目时遇到的问题与解决方法作一讨论。

难题一:由于项目比较多，为减少每个项目月末从“预收账款”结转到“应收账款”的工作量，我们把“应收账款”和“预收账款”都放在同一个科目核算，月末通过重新分类列示“应收账款”和“预收账款”的项目清单。但是，项目开具发票数与实际收款数有时会出现差额，如果项目过多、时间过长，从账面上很难查到某个项目具体开了多少发票、每张发票与收款的对应情况，增加了平时查找的工作量。

解决的办法:在确认应收账款时，根据甲方要求开具的发票金额来确认应收账款和工程结算。《企业会计制度》规定，应收账款要根据取得的建设方结算通知书，确认应收的进度款，但是这点在实际操作中是很难做到的。在实际工作中，建设单位大都不会在工程中途来签证结算单，竣工项目决算能拖则拖。针对这一情况，很多施工单位仍然采取按工程部门报的工作量来确认主营业务收入，同时以相同的金额确认应收账款和工程结算。这种方法与原来的施工企业会计制度规定的核算方法相比，实质内容没有什么变化，只是科目按《企业会计制度》进行了变换。在无法取得结算单的情况下，采用按建设单位要求开具的发票金额来确认应收账款的理由是，既然建设单位要求开具一定金额的发票，也就等于承诺支付相应金额的工程款，当然可以作为应收账款进行确认。这样做，通过查账即可知道某个项目的发票累计开具金额。

根据开具的发票来确认应收账款，虽然可以从账面上直接查询开具发票金额，但是仍无法直观地从账面上查询到每张发票与收款的对应关系，碰到跨年度工程，如果建设单位要求提供与收款有关的明细清单，就只能按年从账套中进行查询，部分数据还要通过查阅凭证才能取得。想要同时解决这个问题，笔者建议，可以在ＥＸＣＥＬ里面建立一个发票登记备查本，按不同项目，在开具票据时将开具时间、票据号码、收款单位、经办人等信息进行登记；收到工程款或拿到抵冲工程款的票据时，再将数据按款项性质输入与开具发票相对应的行中，包括金额、收款日期与凭证号等有关信息，并设置单元格计算已开票数据与实际发生数的差额。通过发票登记备查表格的设置，可以随时查找一些账套中无法直观显示的信息，也可直接打印对账清单。

难题二:由于应收账款下设置多级明细引起无法自动进行账龄分析的问题。为了在辅助账中可查询某个项目所有的相关科目，需要把项目辅助核算设置到科目末级，否则部分查询功能将无法使用。一般单位为了使账面上保留工程项目累计工作量和累计工程款的原始面貌以便日常查询，需要根据应收账款的款项性质来设置明细科目，即在“应收账款”下设置“工程款”和“工作量”两个二级科目，在“工程款”下面设置“实收工程款”、“抵收工程款”、“预收设备款”，在“工作量”下面设置“设备工作量”和“正常工作量”，在“抵收工程款”下面设置“抵扣税金”、“抵扣总包管理费”、“抵扣水电费”等与总包经常发生往来的一些科目。但是，设置了一系列的明细科目后，要按项目进行账龄分析就会出现无法自动核销的的问题。因为将项目辅助核算加在了末级科目，进行账龄分析时就只能将一个末级科目作为一个核销对象，出现同一项目应收账款下不同科目的数据无法核销的矛盾，从而无法使用计算机自动进行账龄分析。如果用手工完成这项工作，工作量十分庞大，也容易出现人为错误。

解决的办法:

不再按款项性质设置应收账款的明细科目，而是建立一个以款项性质（如“工作款”、“工作量”等）作为档案内容的辅助项，直接对“应收账款”加以辅助核算，工程项目的辅助项也直接添加在“应收账款”科目上。即在“应收账款”下不设明细科目，但有两类辅助项对应收款项进行辅助核算，一是按款项性质辅助核算，二是按工程项目辅助核算。这样操作，就可以把“应收账款”设置成核销对象，在辅助核算类型中可以选择按工程项目辅助进行核销，既解决了要在辅助账里查询某一项目所有相关科目的问题，也解决了在账龄分析中应收账款的自动核销问题。

以上是施工企业在应收账款科目设置中碰到的特殊问题及解决方法，在类似包含多项目的企业中核算，也可以同理类推。

（作者单位：杭州市设备安装有限公司）

来源:财务顾问网