借款可以是受贿的行为之一，如果国家行政机关工作人员向他人借款数额巨大的，并且不归还借款，为借款人谋取不正当利益的，就会构成受贿罪。

《最高人民法院、最高人民检察院关于办理受贿刑事案件适用法律若干问题的意见》

八、关于收受贿赂物品未办理权属变更问题

国家工作人员利用职务上的便利为请托人谋取利益，收受请托人房屋、汽车等物品，未变更权属登记或者借用他人名义办理权属变更登记的，不影响受贿的认定。

认定以房屋、汽车等物品为对象的受贿，应注意与借用的区分。具体认定时，除双方交代或者书面协议之外，主要应当结合以下因素进行判断：

(1)有无借用的合理事由；

(2)是否实际使用；

(3)借用时间的长短；

(4)有无归还的条件；

(5)有无归还的意思表示及行为。