1、本科目核算企业（证券）存放于指定结算机构用于资金清算和证券交易结算的资金。企业向客户收取并向证券交易所支付的结算费用，应当计入本科目。第二，按照结算机构进行明细核算，如“自有”和“客户”。（1）企业向结算机构存入资金时，借记“银行存款”账户，贷记“银行存款”账户；从结算机构转回资金时，作相反的会计分录。（2）接受客户委托，代理证券交易所买卖证券时，应当分下列两种情况进行会计处理：。买入证券交易总额大于卖出证券交易总额的，应当将所成交证券的成交价格余额，连同应当向客户代扣代缴的有关税费和代收佣金，借记“代销证券基金”账户，贷记账户（客户）、“银行存款”等科目；根据企业应承担的交易费用，借记“手续费支出”账户，根据应向客户收取的佣金及其他手续费，贷记“手续费收入”账户，并根据差额，借记账户（自有）、“银行存款”等科目。卖出的证券交易总额大于买入的证券交易总额的，证券交易价格减去代扣代缴的有关税费和应向客户收取的佣金后的余额，借记（客户）账户，贷记“证券代理交易”账户；根据企业应承担的交易费用，借记“手续费支出”科目，按应向客户收取的佣金及其他手续费贷记“手续费收入”科目，按差额借记科目（自有）“银行存款”及其他科目。（3）企业在证券交易所进行自营证券交易时，应当按照金融工具确认和计量准则的规定，按照持有证券的意图，将证券分为交易性金融资产和可供出售金融资产，分别在下列情况下进行会计处理：

1。购买时归类为交易性金融资产的，按证券的公允价值借记“交易性金融资产借记本账户；交易费用借记投资收益，贷记本账户”。

购买时归类为可供出售的金融资产，按照证券的公允价值与发生的交易费用之和，借记“可供出售金融资产”科目，贷记该科目。卖出交易性金融资产，应当按照实际收到的金额借记账户，按照其账面余额贷记“交易性金融资产”账户，按照其差额借记或者贷记“投资收益”账户。