免税农产品能抵扣进项税吗?

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• 问购进农产品如何抵扣增值税
  

  《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）：附件1《营业税改征增值税试点实施办法》：第二十五条下列进项税额准予从销项税额中抵扣：……（三）购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。计算公式为：进项税额=买价×扣除率收购农产品使用农产品收购发票，按农产品收购发票的总金额与13%的扣除率计算进项税额，剩余部分计入农产品采购成本。如收购5000元农产品，进项税额为：5000×13%=650元会计处理：借：物料用品4350元应交税费—应交增值税—进项税额650元贷：现金5000元

• 问营业税抵扣进项税
  

  《营业税改征增值税试点实施办法》第二十七条下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣： （一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。纳税人的交际应酬消费属于个人消费。

• 问简易计税的进项税能不能抵扣
  

  不可以。 根据相关法律规定，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣： （一）用于简易计税方法计税项目，免除增值税项目、集体福利或个人消费购买商品、加工维修服务、服务、无形资产和房地产。其中涉及的固定资产、无形资产、房地产是指上述项目专用的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、房地产。 纳税人的交际应酬消费属于个人消费。 （二）非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。 （3）非正常损失的产品，产品消耗的购买商品（不包括固定资产），加工维修劳务和交通运输服务。 （四）非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物，设计服务和建筑服务。 （五）非正常损失的房地产在建设工程中消耗的购买商品、设计服务和建筑服务。 纳税人新建、改建、扩建、修理、装饰房地产，都属于房地产建设工程。 （六）购买的旅客运输服务、贷款服务、饮食服务、居民日常服务和娱乐服务。 （七）财政部和国家税务总局规定的其他情况。

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