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解答: 代表处纳税收入的确定 1.自营贸易免税 常驻代表机构仅为其总机构从事自营贸易进行联络洽谈，搜集商情资料等准备性、辅助性活动，由总机构与中国境内企业直接签定商品贸易合同，并且能够提供总机构与中国境内制造厂家签定的购买商品合同以及总机构将商品销售给中国境内企业的发货票的，经当地税务机关批准，其取得的商品进销差价收入及其他收入可免予征税。 2.总机构与代表处共同从事一项代理业务，应纳税所得的确定 常驻代表机构能够提供有关资料、凭证，证明其在一项代理业务中，有一部分业务是由其总机构在中国境外进行的，经当地税务机关批准，可暂按其收入的50%核定在中国应申报纳税的金额。 3.广告代理业务的特殊规定 从事广告代理的常驻代表机构从事代理业务，如果合同、协议中没有明确规定服务费金额，纳税人又不能提供准确的证明文件证明其实际取得的数额，可暂按合同、协议的成交额的15%作为该代表机构应取得的收入额。 应列入代表机构经费的各项费用 1.在中国境内、外支付给工作人员的 （1）工资、薪金、津贴、福利费（2）物品采购费（3）通讯费（4）差旅费 （5）房租（6）设备租赁费（7）交通费（8）交际费 注属于在中国境外的经费支出部分应提供总机构和注册会计师的签字证明文件。 2.驻华机构为总机构垫付的如下费用： （1）为总机构从中国境内购买样品所支付的样品费和运输费； （2）国外样品运往中国发生的在中国境内的仓储费用、报关费用； （3）总机构来华人员访问聘请的翻译费用； （4）总机构为中国某个项目投标，而由代表处支付的购买标书的费用； （5）总机构代表团来华进行以商务洽谈或签定合同为目的的访问， 由代表机构代垫的各项费用。 3.代表机构的存款利息收入不得冲减经费支出额。 准予扣除的各项费用支出 1.外国企业常驻代表机构在中国境内从事居间介绍等业务所取得的回扣收入，如果合同中载明该项收入是由常驻代表机构与中国国内企业分别收取的，并且能够提供有关单据、凭证，其支付给中国国内企业的回扣收入，可准其在计算交纳所得税前列支。 2.常驻代表机构为总机构代垫的下列费用： （1）总机构邀请访问，由常驻代表机构垫付的有关人员费用； （2）总机构组织的代表团访华，有常驻代表机构垫付的该代表团人员在华食、宿费用、交通费以及交际应酬费用。但不包括为来华从事商务洽谈或签定合同等代表团所垫付的上述费用； （3）总机构在华举办大型展览，有代表机构垫付的有关布展费用、样品的关税、境内运输费用及其他有关费用； （4）总机构组织在华召开与商务洽谈或签定贸易合同无关的研讨会，由代表机构垫付的有关会议场地的租金； （5）总机构为对华销售某些特殊商品，按我国有关法律规定，需进行注册登记，而由代表机构代制造商垫付的登记费用及驻华代表机构为其总机构以外的其他公司垫付的广告宣传费，如能提供制造商等偿还垫付费用的证明文件，可不作为代表机构的费用； （6）总机构与中国有关部门签定合同，因违约而发生的由代表机构垫付的贸易赔款； （7）总机构为在华提供劳务服务而运进我国境内的工具等，由其驻华机构垫付的在海关交付的押金和保证金。 3.代表机构各项税收的滞纳金、罚款，可不列入经费支出。
不同：1。贸易方式。①一般贸易：一般贸易交易方式。②加工贸易：常见的加工贸易方式包括进料加工、进料加工、装配业务和合作生产。二、进口时是否纳税。①一般贸易：要交。②加工贸易：进口时无需缴纳关税和增值税。三、海关监管。①一般贸易：比较简单。②加工贸易：比较严格复杂。同样：都是在向海关申报时对贸易性质进行分类，不同的贸易性质对应不同的海关监管方式。
双方任何一方发生不可抗力情况（如火灾、自然灾害、战争、各种军事行动、封锁、禁止进出口或不以双方意志为转移的其他情况），使本合同全部或部分义务无法履行时，履行本合同义务的期限可相应推迟，在此期间合同义务仍然有效。 如果不可抗力情况持续——天以上，其中一方有权通知另一方免除继续履行合同义务，此时任何一方无权向对方提出补偿可能的损失。 无法履行本合同义务方应将不可抗力情况发生和结束及影响合同义务履行情况立即通知对方。 不可抗力发生和持续的时间应以售方或购方有关商会出具的证明书证明。 第十一条其他条件 本合同未尽事宜，双方均按————年——月——日“由中国向苏联和由苏联向中国交货共同条件”办理。 本合同一式两份，以中、俄两种文字书就，两种文字具有同等效力。 第十二条双方法定地址 售方名称：_____购方名称：_____ 地址：_______地址：_______ 电报挂号：_____电报挂号：_____ 第十三条运输地址 发货人：收货人： 发站：______到站：________ 签字：_______购方签字：__
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