小微企业教育费附加减免办法（试行）-法师兄

经国务院批准，自2015年1月1日至2017年12月31日起，中小企业将免征教育费、地方教育费、水利建设基金和文化建设费。这是中国进一步加强对中小企业支持的另一项措施。《个人所得税法》第四条免征个人所得税：　（1）省人民政府、国务院部委、中国人民解放军以上单位、外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护奖金；　（二）国债和国家发行的金融债券利息；　（三、按照国家统一规定发放的补贴、津贴；　（四、福利费、养老金、救济金；　（五、保险赔偿；　（六、军人转业费、复员费、退休金；　（七、安家费、退休费、基本养老金或者退休费、退休费、退休生活补助费按照国家统一规定发给干部职工；　（八）各国驻华大使馆、领事馆外交代表、领事官员和其他人员按照有关法律规定免税的收入；　（九）中国政府参加的国际公约和签订的协议中规定的免税收入；　（十）国务院规定的其他免税所得。　国务院报全国人民代表大会常务委员会备案前款第十项免税规定。

：财政部国家税务总局关于扩大有关政府性基金免征范围的通知》规定：将免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金的范围，由现行按月纳税的月销售额或营业额不超过3万元（按季度纳税的季度销售额或营业额不超过9万元）的缴纳义务人，扩大到按月纳税的月销售额或营业额不超过10万元（按季度纳税的季度销售额或营业额不超过30万元）的缴纳义务人。

答

将教育费附加、地方教育附加、水利建设基金的免征范围由月销售额或营业额不超过3万元的缴纳义务人，扩大到不超过10万元。免征政策长期有效...

答

教育费的附加，以各部门和个人实际缴纳的增值税、营业税、消费税的税额为征收依据，教育费的附加率为3％，分别与增值税、营业税、消费税同时缴纳。除...

根据《中华人民共和国企业所得税法》，对符合条件的小型微利企业，减按20％的税率征收企业所得税。对于小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，应纳税所得额减少25％，企业所得税按20％的税率缴纳。

从今年1月1日至2021年12月31日，实施小微企业普惠性税收减免政策，对月销售额10万元（人民币，下同）以下的增值税小规模纳税人，免征增值税。对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。按新政策执行，一个年应纳税所得额为300万元的企业，此前不在小型微利企业范围之内，需要按25%的法定税率缴纳企业所得税75万元。按照新出台的优惠政策，如果从业人数和资产总额符合条件，仅需缴纳企业所得税25万元。

根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（以下简称《企业所得税法实施条例》）《财政部税务总局关于扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知》（财税〔2017〕43号）等规定，现在关于小型微利企业所得税优惠政策的征收管理问题的公告如下：一、2017年1月1日至2019年12月31日，符合条件的小型微利企业无论采用审计征收方式还是审计征收方式，其年应纳税收入额都在50万元以下（包括50万元以下），可以按照财税规定的40％的50％计算。