劳动税，劳务税，个人所得税税率有什么区别？-法师兄

劳动税，劳务税，个人所得税税率有什么区别？

2021-11-11

劳动合同的定义：劳动合同是雇主与劳动者建立劳动关系，明确双方权利义务的协议。劳动者在一定时间内为雇主从事某项或某项工作，雇主以工资和薪金的形式向劳动者支付报酬。税务处理：不缴纳增值税或营业税，领取工资，缴纳个人所得税。《增值税暂行条例实施细则》第三条规定，《条例》第一条所称提供加工、修理修配服务（以下简称应税服务），是指有偿提供加工、修理修配服务。但单位或个体工商户聘用的员工为单位或用人单位提供加工、维修和修理服务，不包括在内。营业税暂行条例实施细则第三条规定，条例第一条所称提供条例规定的劳务，转让无形资产或者销售房地产，是指有偿提供条例规定的劳务，有偿转让无形资产或者有偿转让房地产所有权的行为（以下简称应税行为）。但单位或个体工商户聘用的员工不包括本单位或用人单位规定的劳务。《中华人民共和国财政部、中华人民共和国国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2013〕106号）附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第九条规定，提供应税服务是指有偿提供应税服务，但不包括非营业活动中提供的应税服务。非营业活动列举了四种情况，其中第（二）项是单位或个体工商户聘用的员工。《个人所得税法》和《个人所得税全员全额扣缴申报管理暂行办法》（国税发〔2005〕205号）规定，个人为本单位或用人单位提供劳务领取工资报酬时，应当按照工资、薪金所得缴纳个人所得税，由本单位或用人单位在时代扣缴。综上所述，个人为单位或用人单位提供劳务不缴纳增值税和营业税，但领取工资和薪金时应缴纳个人所得税。劳动合同的定义：劳动合同是公民之间、法人之间、公民与法人之间以提供一项或为内容签订的协议，通过价格衡量劳动者完成的劳动量，以劳动费的形式支付劳动者的劳动报酬。税务处理：签订合同缴纳印花税，提供增值税或营业税，领取劳动报酬缴纳个人所得税。印花税暂行条例及其实施细则规定，签订经济合同需要按规定缴纳印花税，包括购销、加工承包、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储、贷款、财产保险、技术合同或具有合同性质的凭证。其中，具有合同性质的凭证是指具有合同效力的协议、合同、合同、文件、确认书等名称的凭证。如果劳动合同涉及上述内容，则应按规定缴纳印花税。增值税或营业税增值税暂行条例和营业税暂行条例规定，提供加工、修理和修理服务缴纳增值税；提供交通、建筑、金融保险、邮电、文化体育、娱乐、服务、无形资产转让、房地产销售等服务和行为缴纳营业税。财税2013106号文件附件1《营业税改征增值税试点实施办法》和《财政部、中华人民共和国国家税务总局关于将电信业纳入营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2014〕43号）规定，将原缴纳营业税的交通、邮政通信、Ｒ＆Ｄ及其他原营业税技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、认证咨询服务、广播影视服务等现代服务业改为增值税。随着营改增范围的扩大，原缴纳营业税的劳务项目逐渐减少。目前，缴纳营业税的劳务主要包括建筑（建筑、安装、修缮、装饰等工程作业）、金融（借贷）保险、文化体育、娱乐、服务（酒店、餐饮、旅游）、除有形动产租赁外的资产租赁等未实施营改增的服务）、土地使用权转让、建筑物及其他土地附着物销售等。也就是说，根据上述政策规定，除残疾人提供劳务、未达到起征点的应税服务和其他相关法律法规特别规定的免税服务外，个人提供的劳务应当按照规定缴纳增值税或者营业税，同时缴纳城建税和教育费附加。个人所得税应当按照《个人所得税法》及其实施条例的规定缴纳个人所得税。