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审计机构根据被审计机构的财政、财务所属关系,不能根据确定审计管辖范围的财政、财务所属关系确定审计管辖范围的,根据国有资产监督管理关系确定审计...
审计风险包括:固有风险或检查风险,如业务风险、信用风险、不可抗力因素风险等。上述固有风险是指在会计报表中可能出现重大错误,而不考虑被审计单位...
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审计风险包括:审计风险=固有风险 检查风险表明,审计风险由固有风险和检查风险两个要素组成。固有风险是指在会计报表上产生重大错误报告的可能性,而不考虑被审计单位的内部控制政策或程序。它独立于会计报表审计,是注册会计师无法改变其实际水平的风险。 固有风险具有以下特点: (1)固有风险水平取决于会计报表对业务处理中的错误和欺诈的敏感性。业务处理中的错误和缺点导致的报告越多,固有风险就越大,相反,固有风险就越低。经济业务问题的可能性越大,固有风险水平就越高;反之亦然。也就是说,对于不同的业务,固有的风险水平也有所不同; (2)固有风险的产生与被审计单位有关,与注册会计师无关。会计师不能通过自己的工作来降低固有风险,只能通过必要的审计程序来分析和判断固有风险水平; (3)固有风险水平受被审计单位外部业务环境的间接影响。被审计单位外部业务环境的变化将导致固有风险的增加。例如,由于科学技术的进步,被审计单位的一些产品将过时,这带来了库存定价是否正确的风险; (4)审计过程中存在固有风险,审计过程中客观存在,是相对独立的风险。这种风险水平的大小需要由注册会计师确定。检查风险是指注册会计师未能通过预定的审计程序在被审计单位的会计报表上发现重大错误或遗漏的可能性。检查风险是审计风险因素中唯一可以由注册会计师控制和管理的风险因素。 其特点是: (1)在整个审计过程中独立存在。不受固有风险和风险控制的影响。 (2)检查风险与注册会计师的工作直接相关。它是审计程序的有效性和注册会计师使用审计程序的有效性的函数。其实际水平与注册会计师的工作有关。它直接影响到最终的审计风险。在实践中,注册会计师通过收集足够的证据来降低检查风险,从而将总审计风险保持在可接受的水平。
注册会计师执行审计业务,必须按照执业准则、规则确定的工作程序出具报告。注册会计师执行审计业务出具报告时,不得有下列行为:(一)明知委托人对重要事项的财务会计处理与国家有关规定相抵触,而不予指明;(二)明知委托人的财务会计处理会直接损害报告使用人或者其他利害关系人的利益,而予以隐瞒或者作不实的报告;(三)明知委托人的财务会计处理会导致报告使用人或者其他利害关系人产生重大误解,而不予指明;(四)明知委托人的会计报表的重要事项有其他不实的内容,而不予指明。对委托人有前款所列行为,注册会计师按照执业准则、规则应当知道的,适用前款规定。
审计机关进行审计时,有权对与审计事项相关的问题进行调查。有关单位和个人应当支持、协助审计机关工作,如实反映情况,提供有关证明材料。审计机关持市、区审计机关负责人签发的协助查询单位账户通知书,有权查询被审计单位在金融机构的账户。审计机关有证据证明被审计单位以个人名义存储公款的,持市、区审计机关主要负责人签发的协助查询个人存款通知书,有权查询被审计单位以个人名义在金融机构的存款。审计机关依据本条第二款、第三款规定查询的,有关金融机构应当协助执行,并提供证明材料,审计机关和审计人员负有保密义务。
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