境外投资避税的方式有哪些？-法师兄

境外投资避税的方式有哪些？

2022-07-30

国际避税地大致有三种类型可以选择：一是“纯国际避税地”，即不征收个人所得税或企业所得税以及一般财产税的国家或地区。譬如：巴哈马、开曼群岛、百慕大、瑙鲁、新咯里多尼亚、瓦努阿图、特克斯与凯科斯群岛、安道尔等国家或地区。境外投资者只需向当地有关部门注册登记，交纳一定的注册费用，而不必交纳其它税金。二是“半纯国际避税地”，即完全放弃居民税收管辖权而只实行地域税收管辖权的国家或地区。在这类国家或地区，只对来源或存在于当地的所得或财产征税，而不对来源或存在于国外的所得与财产征税。譬如：香港、马来西亚、巴拿马、阿根廷、哥斯达黎加、利比里亚等国家或地区。三是“特别国际避税地”，即按照国际惯例制定税法并实行征税，但对外来投资者提供特别优惠税率的国家或地区。譬如：加拿大、希腊、爱尔兰、卢森堡、荷兰、英国、菲律宾、巴巴多斯等国家或地区。利用国际避税地进行合理避税有如下几种基本技巧：（1）在“半纯国际避税地”或“特别国际避税地”开办境外企业，从事正常的生产和经营活动，从而享受在所得和资产以及其他方面的减免税优惠。（2）虚设避税机构。企业可以在避税地设立子公司，然后把母国企业销售给另一企业的货物，制造出该货物通过避税地子公司中转销售的假象，从而把母国企业的所得转移到避税地子公司的账面上。设立于避税地的子公司，实际上并不从事生产经营活动，而是专门从事合理避税活动的虚设机构，因此又被称为挂牌公司、纸面公司、文件公司或基地公司。（3）虚设避税信托资产。即在避税地设立个人持股信托公司，然后将其财产虚设为避税地公司的信托财产，因为避税地对财产税实行减免征收。

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我国利用外资主要有以下两种形式：直接利用外资和间接利用外资一、直接利用外资二、间接利用外资 1、国际金融组织贷款指全球性和区域性国际金融组织提供的贷款。国际金融组织包括国际货币基金组织（IMF）、世界银行集团、全球性国际货币体系、欧洲经济货币联盟。如：投资总额10854万美元的宁西铁路新建项目是利用国际金融组织贷款项目 2、外国政府贷款指外国政府向我国提供的长期性援助贷款，它具有政府间开发援助的性质。其基本特点：①贷款条件比较优惠；②对贷款投向有一定规定；③对设备采购限制较严；④实行严格的计划管理与对外“窗口”制度。如：投资总额21000万美元的西气东输（安徽）管网工程新建项目是利用外国政府贷款项目 3、国际商业银行贷款指境内机构向境外商业银行或其他金融机构以借贷方式筹措的资金，包括外商投资企业投资总额以外除外方股东贷款的境外借款。国际商业银行贷款虽然使用方向比较自由，部分贷款的利率水平也相对较低，但信贷条件严格，还款期限较短，风险较大，且与国际经济周期波动关联性很强。 4、出口信贷指出口国政府通过银行对出口贸易提供的信贷。出口信贷按接受对象的不同分为买方信贷和卖方信贷。其中：买方信贷是出口方银行直接向进口商或进口方银行提供的商业信贷；卖方信贷是出口方银行向本国出口商（卖方）提供的商业信贷，也是出口商向国外进口商提供延期付款的一种信贷方式。 5、对外发行债券指我国政府、企业在境外资金市场向投资者发行的到期能够偿还、有一定收益的有价证券。债券按利率分，有固定利率债券和浮动利率债券；按偿还期分，有短期债券（1年以下）、中期债券（1-5年）和长期债券（5年以上）。