固定资产折旧如何调整？-法师兄

《企业所得税法实施条例》第五十九条规定，固定资产按照直线法计算的折旧，准予扣除。企业应当自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧；停止使用的固定资产，应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧。企业应当根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的预计净残值。固定资产的预计净残值一经确定，不得变更。《企业所得税法实施条例》第六十条规定，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，固定资产计算折旧的最低年限如下：（一）房屋、建筑物，为20年；（二）飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年；（三）与生产经营活动有关的器具、工具、办公家具等，为5年；（四）飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年；（五）电子设备，为3年。如果你。的固定资产折旧年限正好和税法规定一致，则不需要做纳税调整。但很多时候实物折旧年限和税法要求不一致，则需要做纳税调整，举例如下：假设你。有个办公桌，9000元，无残值，按3年摊销。一年的折旧=9000/3=3000而税法规定的办公家具折旧年限为5年那么，税收准予税前扣除的折旧=9000/5=1800第一年纳税调增=1200第二年纳税调增1200第三年纳税调增1200第四年纳税调减1800第五年纳税调减1800账务处理：计提折旧时：借：销售费用-折旧费3000贷：累计折旧3000第一年纳税调增：1200第一年调增交企业所得税1200*25%=300借：所得税费用300贷：递延所得税负债300计提折旧分录都一样第二年、第三年所得税费用的分录也一样第三年的递延所得税负债余额=300+300+300=900第四年纳税调减1800第四年调减企业所得税1800*25%=450借：所得税费用-450贷：递延所得税负债-450第五年分录一样第五年递延所得税负债=+900=0账务刚好处理完毕

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固定资产的折旧年限可以调整。从会计准则的要求来说，企业至少应当于每年年度终了，对固定资产使用寿命和预计净残值进行复核，如有确凿证据表明，固定...

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固定资产购买后，需要发票到账，然后进行账务处理，入账到本企业，入账后的次月开始折旧。固定资产折旧指一定时期内为弥补固定资产损耗按照核定的固定...

固定资产折旧率与折旧年限相关,所以应该先确定折旧年限.会计上没有明确规定固定资产应按多少年计提折旧,原则上说固定资产按几年计提折旧都不能说是错误的.但是如果会计上的计提折旧年限和税法上的不一致时,年底企业所得税汇算清缴要调整,相对较麻烦,所以最好是按照税法规定来计提.税法规定固定资产折旧年限如下:1,房屋、建筑物为20年；2，火车、轮船、机器、机械和其他生产设备为10年；3，电子设备和火车、轮船以外的运输工具以及与生产、经营有关的器具、工具、家具等，为5年；残值率一般为5%。（内资企业5%，外资企业10%）

新企业所得税法对固定资产折旧年限的规定:18《企业所得税法实施条例》第六十条规定：除国务院财政、税务主管部门另有规定外，固定资产计算折旧的最低年限如下：（一）房屋、建筑物，为20年；（二）飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年；（三）与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年；（四）飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年；（五）电子设备，为3年。

固定资产计算折旧的最低年限如下：（一）房屋、建筑物，为20年；（二）飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年；（三）与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年；（四）飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年；（五）电子设备，为3年。