服务业5% 还有17% 在记账？-法师兄

服务业5% 还有17% 在记账？

2022-11-02

政策依据：《财政部国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》（财税[2013]106号）附件2.《营业税改征增值税试点有关事项的规定》：混业经营。试点纳税人兼有不同税率或者征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额，未分别核算销售额的，按照以下方法适用税率或者征收率：1．兼有不同税率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的，从高适用税率。2．兼有不同征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的，从高适用征收率。3．兼有不同税率和征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的，从高适用税率。根据上述规定，增值税一般纳税人销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务，应分别核算销售额，比如销售货物、提供加工修理修配劳务，按照17%的税率计算销售额及销项税额：含税销售收入÷（1+17%）=销售额借：银行存款（或应收账款）贷：主营业务收入应交税费—应交增值税—销项税额（销售额×17%）同样，提供应税服务，则按6%的税率计算销项税额：含税销售收入÷（1+6%）=销售额借：银行存款（或应收账款）贷：主营业务收入应交税费—应交增值税—销项税额（销售额×6%）

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企业土地使用权缴纳的契税应纳入无形资产科目，并应列入分录：1）计算应缴纳的契税时：借款：无形资产贷款：应缴纳税款－应缴纳契税2）实际缴纳时：借款：应缴纳税款－应缴纳契税贷款：银行存款无形资产有三个主要特征：1。没有实物形态。无形资产是无形的非货币资产，不像固定资产、存货等有形资产。2、可辨认性。资产符合下列条件之一的，符合无形资产定义中的可辨认标准：（1）可以从企业中分离或划分，可以与相关合同、资产或负债单独出售、转让、许可、租赁或交换。（2）来自合同权利或其他法定权利，无论这些权利是否可以从企业或其他权利或义务中转移或分离。三、属于非货币性长期资产。无形资产属于非货币性资产，可以在多个会计期间给企业带来经济效益。无形资产的使用寿命超过一年，其价值将在各受益期间逐步摊销。无形资产主要包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权、特许权等。为了计算无形资产的获取、摊销和处置，企业应设立无形资产、累计摊销等科目。无形资产科目计算企业持有的无形资产成本，借方登记取得的无形资产成本，贷方登记出售无形资产转出的无形资产账面余额，期末借方余额反映企业无形资产成本。本科应根据无形资产项目设置明细账，进行明细核算。累计摊销科目属于无形资产的调整科目会计企业累计摊销使用寿命有限的无形资产，贷方登记企业累计摊销无形资产，借方登记处置无形资产转计摊销、期末贷方余额，反映企业无形资产累计摊销。