销售自己使用过的固定资产，如何计算缴纳

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• 问纳税人销售自己使用过的固定资产是否适用适用税率
  

  《关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》（财税［2008］170号）四、自2009年1月1日起，纳税人销售自己使用过的固定资产（以下简称已使用过的固定资产），应区分不同情形征收增值税：（一）销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税；（二）2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产，按照4%征收率减半征收增值税；（三）2008年12月31日以前已纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以前购进或者自制的固定资产，按照4%征收率减半征收增值税；销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税。本通知所称已使用过的固定资产，是指纳税人根据财务会计制度已经计提折旧的固定资产。《关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》（财税［2009］9号）文件的规定：小规模纳税人（除其他个人外，下同）销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税。借：固定资产清理累计折旧贷：固定资产借：银行存款或现金贷：固定资产清理应缴税费-应交增值税余额转入营业外收入或营业外支出。

• 问销售自己使用过的固定资产税率是多少
  

  销售自己使用过的固定资产： 1、如果属于2009年1月1日前购买不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，可选择简易办法按3%的“征收率”减按2%计算交纳增值税（财税201457号《财政部国家税务总局关于简并增值税征收率政策的通知》）； 2、如果属于2009年1月1日后购买（抵扣了进项税额），则按适用税率17%计算交纳增值、税（财税〔2008〕170号《财政部国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干。的通知》）

• 问一般纳税人销售自己使用过的固定资产是否作为纳税调整
  

  1、《增值税暂行条例》第一条规定，在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。2、一般纳税人销售自己使用过的属于条例第十条规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，自2014.01日起调整为“按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税”。3、一般纳税人销售自己使用过的其他固定资产，按照《财政部、国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》（财税〔2008〕170号）第四条的规定执行。例如：不含税销售额=104÷(1+3%)=100.97(万)应纳税额=100.97×2%=2.02(万)

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