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建筑工程主体结构的施工部分不得分包。对于其他分项工程，总承包单位可以将承包工程中的部分工程发包给具有相应资质的分包单位；但除总承包合同约定的分包外，必须经建设单位批准。根据《中华人民共和国建筑法》第二十九条，建设工程总承包单位可以将承包工程中的部分工程发包给具有相应资质的分包单位；但是，除总承包合同约定的分包外，必须经建设单位批准。施工总承包的，建设工程主体结构的施工必须由总承包单位自行完成。建设工程总承包单位应当按照总承包合同的约定对建设单位负责；分包单位应当按照分包合同的约定对总承包单位负责。总承包单位和分包单位应当对分包工程的建设单位承担连带责任。禁止总承包商将工程分包给不具备相应资质的单位。禁止分包商将其承包的工程重新分包。因此，建筑工程主体结构部分不能分包给其他施工单位。
根据税法规定，分包可以先交税，一般总承包商可以抵扣分包金额缴纳的营业税，即总承包商按照分包后的合同余额缴纳营业税。根据《中华人民共和国营业税暂行条例》，纳税人将建设项目分包给其他单位的，扣除其支付给其他单位的全部价格和额外费用后的余额为营业额；根据《中华人民共和国国家税务总局关于劳务承包征收营业税的批复》，国税函2006〕493号规定，建筑安装企业将承包的某个工程项目的纯劳务部分分包给若干建筑企业。根据现行营业税的有关规定，建筑企业提供的建筑劳务属于提供建筑业应税服务。因此，取得的收入应按建筑业税目征收营业税。
假设总承包款A,分包款B第一种：1、收到总承包款时，借：银行存款A贷：工程结算收入(A-B)应付账款——分包公司B2、计提营业税费及代扣营业税时，应纳营业税＝（A－B）x3％=C应扣营业税＝Bx3％=D借：工程结算税费及附加C应付账款——分公司D贷：应交税费——应交营业税C+D3、缴纳营业税时，借：应交税费——应交营业税C+D贷：银行存款C+D4、拨付分包工程款时，借：应付账款——分包公司B-D贷：银行存款B-D第二种会计处理：1、收到总承包款时，借：银行存款A贷：工程结算收入A2、计提营业税费及代扣营业税时，应纳营业税＝（A－B）x3％=C应扣营业税＝Bx3％=D借：工程结算税费及附加C+D贷：应交税费——应交营业税C+D3、缴纳营业税时，借：应交税费——应交营业税C+D贷：银行存款C+D4、分包工程验工时，借：工程施工B贷：应付帐款B5、支付工程款时，借：应付帐款B贷：银行存款B-D工程施工D
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