偷税与骗取出口退税的区别，哪些行为会构成偷税罪-法师兄

偷税与骗取出口退税的区别，哪些行为会构成偷税罪

2022-10-08

骗取出口退税罪与偷税罪主要从以下几方面区分： 1、在犯罪客观方面偷税罪通常是纳税人在商品的国内生产、销售环节，实施伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿、记帐凭证，在帐簿上多列支出或者不列、少列收入，拒不申报纳税或者进行虚假纳税申报等手段，逃避应缴纳的税款。骗取出口退税则是行为人在商品的出口环节，采取假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家的出口退税款。应当注意的是，在商品的出口环节，只有行为人在根本没有出口货物，而采取假报出口或者其他欺骗手段骗取出口退税款的，才能构成骗取出口退税罪。对有些纳税人虽有商品出口，而采取在数量上以少报多，在价格上以低报高等欺骗手段骗取出口退税款的，应当按照本条第2款的规定，分别情况进行定罪处罚： (1)对纳税人骗取税款未超过其所缴纳的税款的，应以偷税罪定罪处罚； (2)纳税人骗取税款超过其所缴纳的税款的，对超过的部分，应以骗取出口退税罪定罪处罚：并可适用数罪并罚。 2、在犯罪主体方面偷税罪是特殊主体，通常只能由纳税人(包括自然人和法人)构成，并且突出表现在该纳税人必须对其所偷税款负有纳税的义务。骗取出口退税罪是一般主体，可由纳税人构成，也可由非纳税人构成，并且突出表现在该行为人通常不是其所骗税收的纳税人。 3、在犯罪的主观方面骗取出口退税罪与偷税罪同为故意犯罪，但两者的犯罪目的各不相同。偷税罪的目的，是行为人在有纳税义务的情况下，不缴或少缴税款、逃避纳税义务。骗取出口退税的目的，则是行为人在未实际履行纳税义务的情况下，从国家的出口退税款中获取非法利益。

相关问答

问骗取出口退税罪与偷税罪的区别是什么, 偷税罪与骗取出口退税的区别

答

骗取出口退税罪与偷税罪的区别在于： 1、在犯罪客观方面，偷税罪通常是纳税人在商品的国内生产、销售环节，实施伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿、记...
问骗取出口退税罪与偷税罪的区别

答

两罪同属危害税收犯罪，但在犯罪构成诸要件方面有着显著区别：。...

1、利用税目偷税1、残次品．等外品及联产品．副产品销售收入，不进行销售处理，逃避流转税2、废品及下脚料销售收入，不进行销售处理，逃避流转税3、自制产品或半成品自用，降价处理或不进行销售处理，逃避流转税4、企业下属分支机构及参加展销会．交易会经营收入不报税5、企业附营．兼营收入不报税6、帐外设帐隐瞒收入2、利用税率偷税1、混淆一般纳税人和小规模纳税人的界限2、兼营不同税率的商品，按低税率纳税3、混淆基本税率．利低税率3、利用税收优惠偷税1、个体经营者利用集体名义开办私营企业2、虚报残疾人．待业知青人数3、设立假合资企业4、以咨询服务为名，行销产品之实4、多列支出偷税（1）专用基金支出挤入成本1、转移材料运杂费，增加成本2、自制设备材料，计入生产成本3、固定资产购置运费挤入成本4、福利金支出挤入成本4、福利金支出包含费用（2）增加固定资产折旧1、改变折旧方法3、在建工程提前报决算，增加成本2、自制设备材料，计入生产成本3、固定资产提前计提固定资产折旧，以达到虚增成本、减少利润的目的4、未使用固定资产，但仍提取折旧5、当月计提折旧6、提前报废旧6、提前报废固定资产，补提折旧7、变卖固定资产后仍提折旧8、对于不能提取折旧的固定资产，提取折旧（3）虚列预提费用，偷逃所得税（4）非法摊销1、改变低值易耗品的核算方法2、不正确的摊销开办费3、固定资产大修理费用，挤入待摊费用4、在建工程费用，挤入待摊费用5、缩短待摊费用摊销期限（5）扩大产品材料成本1、改变原材料计价方法2、人为提高成本差异率，增加材料成本差异3、材料计划价格偏离实际成本4、材料假出库5、基本建设领用材料，计入产品生产成本6、原材料核算，以领带费用7、职工发放奖金，计入材料采购费用1、扩大工资总额，增加福利费用2、发放奖金，不通过应付工资科目，直接列入费用3、虚报职工人数4、滥发加班津贴5、少报收入偷税（1）隐瞒或少报销售收入1、向预付款单位发放产品，扩大工资总额，增加福利费用2、不通过应付工资不进行销售处理2、已经实现销售，不进行销售处理3、延期办理拖收承付，减少当年利润4、延期核算销售收入，延期纳税5、在建工程领用产品，不进行销售处理6、来料加工节省材料，不计销售收入7、产品以旧换新，差价计销售收入8、价外收入不进行销售处理9、以产品换材料，作产品报废处理10．逾期包装物押金，不进行销售处理11、以实物对外投资，不进行销售处理12、捐赠商品，不计销售收入13、转售销售退回产品，不进行销售处理14、自产商品用于员工福利，不计销售15、以货易货（2）减少营业外收入1、清理固定资产静收益，不按营业外收入记账2、转移罚没收入，不进行利润核算（3）隐瞒投资收入1、隐瞒长期投资收入2、长期债券投资，截留利息收入3、隐藏联营投资利润4、出售股票收入，不作投资收入处理5、不计当年债券投资利息，拖延交纳所得税6、长期投资转为一般债权，隐瞒对外投资收入7、债券投资只记面值，不记债券溢价8、隐瞒或少提长期投资应计利息（4）隐瞒其他业务收入1、固定资产变价收入，不作为固定资收入处理3、存入小金库2、固定资产租赁收入，挂其他应付账户3、转让无形资产，隐瞒收入价格4、隐瞒包装销售收入，挂在其他应付账户5、利用发票偷税漏税1、开大头小尾发票2、移花接木，改变发票用途3、非法买卖＊＊＊4、＊＊＊＊＊．转让发票5、隐瞒冒领发票6、以乙代甲，凭证偷换，弄虚作假7、偷梁换柱，改变发票内容8、盗用．套用发票9、跨地使用发票6、其他手段偷税漏税1、狡兔三窟，多立账户隐瞒资金2、隐瞒个人收入3、虚列人数偷税漏税4、少计应税利润5、擅自出售保税货物．特定减免税货物．捐赠进口货物和以捐赠名义进口货物．货物。