股权转让未实缴出资该怎么缴纳税

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• 问未实缴出资的股权转让是否缴印花税
  

  不缴。认缴而未实际出资，股权转让协议约定的股权转让价格为零，则印花税计税依据为零。印花税暂行条例施行细则第七条规定，税目税率表中的记载资金的账簿，指载有固定资产原值和自有流动资金的总分类账簿，或者专门设置的记载固定资产原值和自有流动资金的账簿。其他账簿，指除上述账簿以外的账簿，包括日记账簿和各明细分类账簿。《国家税务总局关于资金账簿印花税问题的通知》(国税发〔1994〕25号)规定，生产经营单位执行《企业财务通则》和《企业会计准则》后，其“记载资金的账簿”的印花税计税依据改为“实收资本”与“资本公积”两项的合计金额。其“实收资本”和“资本公积”两项的合计金额大于原已贴花资金的，就增加的部分补贴印花。

• 问股权转让出资未实缴出资如何交税
  

  未实缴出资的股权，在股权转让过程中，转让方需要交纳各种税费。在股权转让过程中，税务变更时需要请税务局开一张完税证明，包括：个人所得税、企业所得税、印花税。如果转让方是个人，要交纳个人所得税，按照20%缴纳。

• 问出资者未实缴出资的股权转让是否缴印花税
  

  不付款。认购但未实际出资的，股权转让协议约定的股权转让价格为零，印花税计税依据为零。《印花税暂行条例实施细则》第七条规定，税目税率表中记载的资金账簿，是指具有固定资产原值和自有营运资金的总分类账簿，或者具体设置的记载固定资产原值和自有营运资金的账簿。其他账簿是指除上述账簿外的账簿，包括日记账簿和详细分类账簿。《国家税务总局关于资本账簿印花税的通知》（国家税务发1994〕25号）规定，生产经营单位执行《企业财务通则》和《企业会计准则》后，其记录资金账簿的印花税计税依据改为实收资本和资本公积的总额。如果实收资本和资本公积的总贴花资金的，增加部分补贴印花。

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