企业所得税的扣除标准

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• 问关于企业所得税管理费用扣除标准
  

  根据有关法律法规，企业实际发生的与收入有关的合理支出，包括成本、费用、税金、损失等支出，在计算应纳税所得额时可以扣除。企业发生的公益捐赠支出，允许在计算应纳税所得额时扣除年利润总额不到12％的部分。计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：（一）向投资者支付的股息、红利等股权投资收益；（二）企业所得税；（三）税收滞纳金；（四）罚款、罚款和被没收财产的损失；（五）本法第九条规定以外的捐赠支出；（六）赞助支出；（七）未经批准的准备金支出；（八）与收入无关的其他支出。企业在计算应纳税所得额时，按照规定计算的固定资产折旧，允许扣除。以下固定资产不得计算折旧扣除：（一）房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产；（二）以经营租赁方式租赁的固定资产；（三）以融资租赁方式租赁的固定资产；（四）已全额提取折旧仍在使用的固定资产；（五）与经营活动无关的固定资产；（六）单独估价作为固定资产入账的土地；（七）其他不得计算折旧扣除的固定资产。企业在计算应纳税所得额时，按费用，在计算应纳税所得额时，可以扣除。下列无形资产不得计算摊销费用扣除：（一）自主开发的支出在计算应纳税所得额时扣除的无形资产；（二）创造自己的商誉；（三）与经营活动无关的无形资产；（四）其他不得计算摊销费用扣除的无形资产。计算应纳税所得额时，企业发生的下列费用作为长期待摊费用，按规定摊销的，允许扣除：（一）已全额提取折旧固定资产的改造费用；（二）租赁固定资产的改造费用；（三）固定资产大修费用；（四）其他应作为长期待摊费用的费用。企业对外投资期间，计算应纳税所得额时不得扣除投资资产成本。企业使用或者销售存货，按照规定计算的存货成本，在计算应纳税所得额时，允许扣除。企业转让资产时，允许在计算应纳税所得额时扣除净值。

• 问新增技术开发企业所得税税前扣除标准
  

  1、首先、要计算会计利润：收入-成本-费用=+.+34+10-25=50.6万元；2、确认各项纳税所得额调整金额：（1）新技术研究开发费用，税法规定加计50%扣除，开发费用30万可加计扣除（调减）：30X50%=15万元。（2）业务招待费扣除限额：实际发生额的60%：8X60%=6.4万元，营业收入的千分之五：（560+86）X0.5%=3.23万元，6.43.23，税前可以扣除3.23万元，调增：8-3.23=4.77万元。（3）、支付的利息，按同期银行贷款利率计算部分可以扣除，100X10%=10万元，实际支出15万元，调增5万元。（4）权益性投资34万元，已在投资方所在地按25%的税率缴纳了企业所得税，无需再次缴纳，全额调减。（5）、捐赠支出扣除限额为会计利润的12%，50.6X12%=6.07万元，调增：10-6.07=3.93万元，税收滞纳金1万元，属于行政性罚款，不得税前扣除，全额调增。调整后的应纳税所得额：50.6-15+4.77+5-34+3.93+1=16.3万元，应缴纳的企业所得税：16.3X25%=4.08万元。

• 问企业所得税税前扣除的原则为：
  

  （一）权利责任发生制原则。也就是说，纳税人应当确认扣除，而不是实际缴纳。（二）配比原则。也就是说，纳税人产生的费用应当在费用应当配比或应当配比的当期申报扣除。纳税人某纳税年度应申报的可扣除费用不得提前或延迟申报扣除。（3）相关性原则。也就是说，纳税人可以扣除的费用必须与从性质和根本上获得应税收入有关。（四）确定性原则。也就是说，纳税人可以扣除的费用无论何时支付，其金额都必须确定。（五）合理性原则。也就是说，纳税人可扣除费用的计算和分配方法必须符合一般的经营规则和会计惯例。

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