进项税转出余额怎么处理

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• 问已抵扣的进项税转出怎么处理
  

  一、进口税转出的会计分录如下：借用：建设工程（或生产成本、管理费用等其他相关成本费用类科目）；贷款：应缴纳税费－应缴纳增值税（进口税转出）；二、进口税转出含义：增值税进口税转出不能按税法规定扣除，但购买时扣除的进口税额如数转出，金额一进一出，进出相等。

• 问进项税转出怎么计算
  

  (1)若原外购货物全部成本据按增值税专用发票抵扣了进项税额，则按需要转出进项税额的外购货物账面成本乘以外购货物适用增值税税率计算转出。 (2)若原外购货物全部成本按支付价款乘抵扣率抵扣了进项税额，则按据需转出进项税额的外购货物的账面成本除以(1减抵扣率)乘以抵扣率计算转出。

• 问什么情况下，进项税额不需要转出
  

  下列情况下，进项税不需要转出：市场变化导致资产评估减值；一般纳税人转为小规模纳税人，其库存不转出进项税；增值税视为销售；境外供应商退还或返还资金；收取各种赔偿；买方退货，开具红字专用发票；自然灾害损失；农村电网维护费；正常合理的采购损失；交通事故货物损坏。

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