什么是营业税改增值税

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• 问营业税改征增值税税率
  

  《营业税改征增值税试点实施办法》第十五条增值税税率：（一）纳税人发生应税行为，除本条第（二）项、第（三）项、第（四）项规定外，税率为6％。（二）提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，税率为11%。（三）提供有形动产租赁服务，税率为17%。（四）境内单位和个人发生的跨境应税行为，税率为零。具体范围由财政部和国家税务总局另行规定。第十六条增值税征收率为3%，财政部和国家税务总局另有规定的除外。

• 问营业税改增值税试点
  

  二、营业税改增值税试点从上海试点的情况看，营改增对于企业而言是机遇与挑战并存。一方面，营改增可以克服重复征税的弊端，对于大部分企业可以降低税负;尤其对于占企业总数近70%的8.8万户小规模纳税人由原来按5%税率缴纳营业税调整为目前按3%税率缴纳增值税，原本税负相对较重的小微企业成为此项改革最大的受益者。在经济下行压力加大的情况下，营改增有力地支持和促进了小微企业的健康发展。另一方面，试点开始阶段，部分企业会由于生产周期、成本结构等原因，进项税额较少，加之试点范围有限，从非试点地区无法取得增值税专用发票，因此出现税负增加的情况。营改增后交通运输业税负有所提升，一方面是税改前交通运输适用3%的营业税，税改后变成11%的增值税，扣抵进项税后税负仍有所提升;另一方面，交通运输业受实际操作的影响，取得增值税专用发票困难，也使得其税负有所提升。

• 问营业税改增值税的影响是什么呢？
  

  一、优点 1、避免重复征税 因为增值税是价外税，所以普通消费者并不是增值税的纳税人，但却是增值税的真正税赋承担者。但营业税属于价内税，每个环节都会征收。 举例： （1）增值税 环节a：商品A销售额1000，增值税170，合计1170找客户收，170的增值税由客户承担； 环节b：商品A转手销售2000，增值税340，可抵前一环节170进项税，仅对增值税部分交170的增值税； 环节c：依此类推，最终消费者没法转嫁出去了，就成为税收承担者了。 （2）营业税 环节a：一笔业务1000元，收钱方A交50元营业税； 环节b：还是这笔业务，收钱方A原价转给B，B同样交50元营业税，对于该笔业务，重复纳税。 2、在一定程度上减轻企业税负 根据上海试点的情况来看，营改增是可以在一定程度上减轻企业税负的。 国务院去年决定，从今年1月1日起，首先在上海市交通运输业和部分现代服务业开展深化增值税制度改革试点。财政部和上海市政府曾在5月发布通报称：试点行业总体税负减轻，有利地促进了服务业发展。 3、进一步完善增值税的链条 通过营业税改征增值税，可以进一步完善增值税的链条，使整个发票管理更加规范，达到规范市场秩序的目的，相信通过一段时间的整治，效果也会更加明显，每个企业都会从中获益。 二、缺点 对运输企业来说，从原来的6%营业税调整到11%的增值税，虽然税项可以抵扣，但是实际企业实际的税负上升不少。 对于建筑业、现代服务业的一般纳税人来说，营改增后增值说专用发票的进项不好找，没有进项抵扣，就要交纳更多的增值税额。 有三大原因影响： 一是服务业人工成本占比很高，而人工成本无法抵扣，降低了增值税减税效果； 二是从2006年起，中国实行营业税差额征税制度，虽然试点规定营业税已有优惠全部保留，但依旧会削弱部分减税效果； 三是进项往往容易遇上发票不规范的问题，因此能抵扣的进项税额比理论额低。

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