债务重组税法与会计处理有什么不同-法师兄

债务重组，是指在债务人发生财务困难的情况下，债权人按照其与债务人达成的协议或者法院的裁定作出让步的事项。债权人作出让步的情形主要包括：债权人减免债务人部分债务本金或者利息，降低债务人应付债务的利率等。债务重组的方式主要包括：第一，以资产清偿债务，是指债务人转让其资产给债权人以清偿债务的债务重组方式。债务人用于清偿债务的资产包括现金资产和非现金资产，主要有：现金、存货、各种投资(包括股票投资、债券投资、基金投资、权证投资等)、固定资产、无形资产等。第二，将债务转为资本，是指债务人将债务转为资本，同时，债权人将债权转为股权的债务重组方式。债务转为资本时，对股份有限公司而言，是将债务转为股本，对其他企业而言，是将债务转为实收资本。其结果是，债务人因此而增加股本(或实收资本)，债权人因此而增加长期股权投资。债务人根据转换协议将应付可转换公司债券转为资本，属于正常情况下的转换，不能作为债务重组处理。第三，修改其他债务条件，是指不包括上述两种方式在内的修改其他债务条件进行的债务重组方式，如减少债务本金、减少或免去债务利息等。第四，以上三种方式的组合，是指采用以上三种方式共同清偿债务的债务重组方式。其组合偿债方式可能是：债务的一部分以资产清偿，一部分转为资本，另一部分则修改其他债务条件。

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第一种方式：以现金清偿债务方式。以现金清偿债务方式：按照《企业会计准则第12号债务重组》第四条和第九条规定，对于债务人企业来说，债务人企业...

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债务重组是指债权人同意债务人根据与债务人达成的协议或法院的裁决修改债务条件的事项。债务重组方式包括：（1）以低于债务账面价值的现金偿还债务；...

以非现金资产清偿债务 1.固定资产/无形资产债务人固定资产结转“固定资产清理”的处理略。借：应付账款（账面余额）营业外支出（资产账面价值大于公允价值的差额）累计摊销（无形资产）贷：固定资产清理/无形资产营业外收入－债务重组利得（倒挤）应交税费－应交增值税（销项税额）营业外收入（资产账面价值小于公允价值的差额）债权人借：固定资产/无形资产（公允价值）应交税费－应交增值税（进项税额）坏账准备营业外支出－债务重组损失（借方差额）贷：应收账款资产减值损失（贷方差额） 2.存货债务人借：应付账款（账面余额）贷：主营（其他）业务收入（存货公允价值）应交税费－应交增值税（销项税额）营业外收入－债务重组利得借：主营（其他）业务成本存货跌价准备贷：库存商品等债权人借：库存商品等（公允价值）应交税费－应交增值税（进项税额）坏账准备营业外支出－债务重组损失（借方差额）贷：应收账款资产减值损失（贷方差额）

第一种方式：以现金清偿债务方式。以现金清偿债务方式：按照《企业会计准则第12号债务重组》第四条和第九条规定，对于债务人企业来说，债务人企业应当将重组债务的账面价值与实际支付现金之间的差额，计入当期损益对于债权人企业来说，债权人企业应当将重组债权的账面余额与收到的现金之间的差额，计入当期损益。债权人已对债权计提减值准备的，应当先将该差额冲减减值准备，减值准备不足以冲减的部分，计入当期损益。第二种方式：以非现金资产偿还。以非现金清偿债务方式：按照《企业会计准则第12号债务重组》第五条和第十条规定，对于债务人企业来说，债务人企业应当将重组债务的账面价值与转让的非现金资产公允价值之间的差额，计入当期损益。转让的非现金资产公允价值与其账面价值之间的差额，计入当期损益对于债权人企业来说，债权人企业应当对受让的非现金资产按其公允价值入账，重组债权的账面余额与受让的非现金资产的公允价值之间的差额计入当期损益。债权人已对债权计提减值准备的，应当先将该差额冲减减值准备，减值准备不足以冲减的部分，计入当期损益。

一、以低于债务账面价值的现金清偿债务债务人以低于债务账面价值的现金清偿债务时，按照《原准则》，其会计处理一般是债务人应将重组债务的账面价值与支付的现金之间的差额确认为资本公积，债权人应将债权的账面价值与收到的现金之间的差额确认为当期损失。而根据《办法》，其税务处理方法则是债务人应将重组债务的计税成本与支付的现金的差额确认为债务重组所得计入企业当期应纳税所得中，债权人应将重组债权的计税成本与收到的现金之间差额确认为当期债务重组损失冲减应纳税所得。因此，在原有准则体系下，将会出现对债务人的纳税调整事项，而对于债权人则不需要进行纳税调整。而《新准则》规定，以低于债务账面价值的现金清偿债务的，债务人应将重组债务的账面价值与支付的现金之间的差额，作为重组收益，确认为当期损益。也就是说，在《新准则》框架下，债务人也不需要进行纳税调整。