对增值税收入和企业所得税收入申报不一致的差异分析-法师兄

年度终了，公司所得税申请表可否必须与增值税申请表中收入一致？回答是能够不一致，它有以下两个因素导致：一、两项收入各自包涵的事项内容差异：我俩先来了解公司所得税报表中的营业收入是由什么内容构成。公司所得税申请表《收入明细表》附表一中包括以下事项：一销售（营业）收入合计：（1）销售货物；（2）提供劳动；（3）让渡资产使用权；（4）建造合同；（5）手续销售收入；（6）代购代销手续费收入；（7）包装物出租收入；（8）其他。二视为销售：（1）非货币性交易视为销售收入；（2）货物、财产、劳动视为销售收入。由此可见，如公司为增值税通常纳税人，销售货物和提供增值税应劳动，纳税义务时间与会计确认收入相一致，同时又发生让渡资产使用权等业务，显然会产生同期公司所得税申请表主营业务收入大于增值税申请表中的销售货物和提供应税劳动金额。这就是说主营业务收入中即有增值税应税收入，又有营业税应税收入时，两报表肯定存在不一致情形。二、两者对同一销售爱人确认收入口径分别而产生差异。对于仅发生增值税应税业务的公司，也会存在两表收入（仅以销售商品收入为例）分别情形。这是因为在确认收入时，公司所得税限定与会计核算基本相同，较注重商品风险转移、商品管理权等。公司所得税中的确认收入是根据《国家税务总局关于确认公司所得税收入若干问题的通知》（国税函〔2008〕875号）文件限定：除公司所得税法及实施条例另有限定外，公司销售收入的确认，必须遵循权责发生制原则和实质重于形式原则。

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抵减的增值税需要计入收入缴纳企业所得税。《财政部国家税务总局关于财政性资金、行政事业性收费、政府性基金有关企业所得税政策问题的通知》（财税〔...

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《国家税务总局关于企业取得财产转让等所得企业所得税处理问题的公告》（国家税务总局公告2010年第19号）：根据《中华人民共和国企业所得税法实...

根据《企业所得税法》及其实施条例、《财政部国家税务总局关于财政性资金行政事业性收费政府性基金有关企业所得税政策问题的通知》（财税〔2008〕151号）规定，安置残疾人员就业企业取得的增值税退税属于财政性资金，但不属于企业所得税法及其实施条例规定的免税收入。按照《财政部国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》（财税〔2011〕70号）规定，安置残疾人员就业企业取得的增值税退税符合不征税收入条件的，可作为不征税收入处理。如果不同时满足不征税收入三个条件，安置残疾人员就业企业取得的增值税退税应作应税收入处理。

企业所得税属于国税。根据国家税务总局《关于所得税收入分享体制改革后税收征管范围的通知》国税发〔2002〕8号的规定：（一）、2001年12月31日前由地方税务局征收管理的企业所得税。（二）、自2002年1月1日起，按国家工商行政管理总局的有关规定，在各级工商行政管理部门办理设立（开业）登记的企业，其企业所得税由国家税务局负责征收管理。但是现在国家税务局和地方税务局已经合并了，从此不在分国税和地税了。

个人所得税申报的工资薪金所得，一般是应发工资，即扣除个人承担的社保、扣缴的个税以及其他扣除费用之前的工资。而实发工资是指实际到手的工资，是税后工资，实发工资在应发工资的基础上扣除了个人承担的社保部分，个人预缴的个税，如果企业有企业年金、职业年金的，还要扣除个人承担的企业年金职业年金部分等扣除费用。所以，本身个人所得税工资和实发工资的基数就不一致。