企业贷款损失准备要如何核算-法师兄

一、本科目核算企业（银行）的减值准备。计提贷款损失准备的资产包括贴现资产、拆出资金、客户贷款、银团贷款、贸易融资、协议透支、信用卡透支、转贷款和垫款等。企业（保险）的保户贷款计提的减值准备，在本科目核算。企业（典当）的质押贷款、抵押贷款计提的减值准备，在本科目核算。企业委托银行或其他金融机构向其他单位贷出的款项计提的减值准备，可将本科目改为“1304委托贷款损失准备”科目。二、本科目可按计提贷款损失准备的资产类别进行明细核算。三、贷款损失准备的主要账务处理。（一）资产负债表日，贷款发生减值的，按应减记的金额，借记“资产减值损失”科目，贷记本科目。（二）对于确实无法收回的各项贷款，按管理权限报经批准后转销各项贷款，借记本科目，贷记“贷款”、“贴现资产”、“拆出资金”等科目。（三）已计提贷款损失准备的贷款价值以后又得以恢复，应在原已计提的贷款损失准备金额内，按恢复增加的金额，借记本科目，贷记“资产减值损失”科目。四、本科目期末贷方余额，反映企业已计提但尚未转销的贷款损失准备。

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一、本科目核算企业（银行）的减值准备。计提贷款损失准备的资产包括贴现资产、拆出资金、客户贷款、银团贷款、贸易融资、协议透支、信用卡透支、转贷...

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年末应计提的坏账准备数＝当年年末应收账款余额×百分比＋“坏账准备”的借方余额－“坏账准备”的贷方余额。

1、以被征收房屋的总体价值的一定比例计算。例如，《南京市征地房屋拆迁补偿安置办法》规定，拆迁非住宅房屋造成停业，属于营业用房的，应给予不超过拆迁补偿款8%的补偿；属于非营业用房的，应当给予不超过拆迁补偿款5%的补偿。 2、按房屋面积计算。上海规定，因拆迁造成停产停业损失的，补偿标准按照被拆除房屋建筑面积300-400元m2计算，由拆迁当事人协商确定。 3、根据经营收入、利润等指标确定。深圳规定，拆迁合法经营性房屋引起的停产、停业的，能依据完税证明提供利润标准的，给予3个月税后利润补偿；不能提供利润标准的，按照上年度同行业月平均税后利润额计算或者按照同类房屋市场租金，给予3个月的补偿。 4、区分企业用房是住宅用还是非住宅用，如《北京市国有土地上房屋征收停产停业损失补偿暂行办法》中规定: (1)非住宅房屋停产停业损失补偿评估的计算公式为：停产停业损失补偿费=（用于生产经营的非住宅房屋的月租金+月净利润×修正系数+员工月生活补助）×停产停业补偿期限。 (2)用住宅房屋从事生产经营活动，按照实际经营面积每平方米给予800元至3000元一次性停产停业损失补偿费，具体标准由各区县房屋征收部门结合本地区实际情况确定。 5、按照营业年限计算。一般是在确定税基后，根据营业年限确定相应的补偿倍数。 6、由评估机构进行评估。由有资质的评估机构对停产停业损失进行评估，并按照评估结果进行补偿。 7、据实补偿，协商确定。由被拆迁人提供相关材料证明停产停业损失的数额与拆迁人进行协商确定，补偿期限为停产停业的时间。

计算方法【例题】截至2013年，甲农村商业银行股份有限公司贷款损失准备金为500万元，并且该准备金已在所得税前扣除。2014年该公司发生贷款损失200万元，企业根据会计准则，2014年计提贷款减值损失600万元。已知该公司2014年年末贷款资产余额共计3亿元。其中，对外各种贷款8000万元;银行卡透支、贴现和信用垫款6000万元;由本公司转贷并承担对外还款责任的国外贷款7000万元;委托贷款和应收股利余额为9000万元。假定甲公司未执行涉农贷款和中小企业贷款损失准备金扣除政策，那么，在2014年所得税汇算清缴时，甲公司针对贷款损失准备金而言，该如何填报? 分析：根据财税〔2015〕9号文件精神，甲公司2014年税前扣除的贷款损失准备金，计算过程如下。 2014年税前扣除的准备金=(30000-9000)*1%-(500-200)=-90(万元) 很显然，在2014年所得税汇算清缴时，甲公司应调增应纳税所得额90万元;并且按规定调增公司多提的贷款减值损失600万元。与此同时，根据《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》(国家税务总局公告2011年第25号)文件精神：企业发生的资产损失应履行资产申报扣除备案手续，应按规定的程序和要求向主管税务机关申报后方能在税前扣除。未经申报的损失，不得在税前扣除。