关联企业间无偿借款的涉税风险及控制分别是什么?-法师兄

关联企业间无偿贷款主要存在以下两大税收风险：1。关联企业间无偿贷款将面临按金融保险业缴纳的营业税和企业所得税风险。关于免费向他人转让资金的涉税问题，《中华人民共和国营业税暂行条例》第一条规定，在中华人民共和国境内提供本条例规定的劳务，转让无形资产或者销售房地产的单位和个人，为营业税的纳税人，应当按照本条例缴纳营业税。《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》（中华人民共和国财政部、中华人民共和国国家税务总局令2008年第52号）第三条规定，条例第一条所称提供条例规定的劳让或者房地产销售，是指有偿提供条例规定的劳务、有偿转让无形资产或者有偿转让房地产所有权的行为。上述有偿是指获得货币、货物或其他经济利益。因此，如果公司之间或个人与公司之间的资金交易（无偿贷款）没有获得货币、货物或其他经济利益，则不缴纳营业税。因为无偿贷款没有收入，所以不涉及企业所得税。纳税人需要注意的是，企业将闲置资金借给另一家企业，同意企业不收取利息，但另一家企业以低于市场价格向其提供其他服务或商品的行为不能视为免费。只要企业间贷款不收利息，税务机关就会探索其可能获得其他经济利益的渠道。如果企业以低于市场价格甚至免费获得另一家企业的劳务或商品，税务机关可以根据这种关系判断企业贷款是有偿行为，进而确定其计税营业额。如果是无偿的，纳税人有义务证明自己无偿贷款理由的合法性。如果是关联企业之间的贷款，从法律上讲，《营业税暂行条例》适用于关联企业和非关联企业。也就是说，只要是真的，只要税务机关认定不收利息是合理的，就不征收营业税。问题的核心是关联企业之间存在不合理的商业安排的条件，税务机关有权分析判断是否征收营业税。根据国税函［1995］156号的规定，贷款属于金融保险业的税目征收范围，贷款是指将资金贷款给他人的行为。根据这一规定，无论是金融机构还是其他单位，只要贷款给他人，都应视为贷款，按照金融保险业税目征收营业税。根据《税收征管法》第三十六条的规定，关联企业之间的业务往来，应当按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款和费用；税务机关有权合理调整，而不是按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款和费用，减少其应纳税所得额或者所得额。这就是所谓的就是赋予税务机关合理调整的权力，所以这种有权不是必须或应该，而是可以，即税务机关做出应该调整的判断后，可以使用这种权力。但正是因为税务机关有这种权力，关联方企业之间的贷款一旦利息低或不收利息，很有可能面临税务机关纳入应进行纳税调整范围的税收风险。基于以上分析，可以得出结论，非关联企业之间的免费贷款不需要支付金融保险业的营业税，但关联企业之间的免费贷款需要支付金融保险业的营业税。二、企业将银行贷款无偿借给他人使用，向银行支付的利息费用不得税前扣除。企业无偿将银行贷款转让给他人，本质上是将企业获得的利益转让给他人的行为。因此，税务机关有权按照银行同期贷款利率核定其转让收入，并按照《金融业暂行条例》对其适用的营业税征收营业税。关于企业所得税，根据《中华人民共和国企业所得税法》第八条的规定，企业实际发生的与收入有关的合理支出，包括成本、费用、税收、损失等支出，在计算应纳税所得额时，允许扣除。因此，企业将银行贷款免费转让给另一家企业，支付的利息与企业收入无关，应增加应税所得额。针对上述关联企业间免费贷款存在的涉税风险，企业应采取以下控制策略：关联企业间资金使用权转让使用时，不得免费使用。如果在一个会计年度内免费使用，一般不缴纳营业税和企业所得税的风险。跨年度贷款发生时，应有偿使用，利息方应到当地税务机关开具发票。与此同时，根据财税［2008］121号的规定，关联企业借款必须注意：接受关联方债权投资与其股权投资的比例为：2：1。

《中华人民共和国营业税暂行条例》第一条《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》第三条《税收征管法》第三十六条《中华人民共和国企业所得税法》第八条

答

关联企业之间借款的涉税处理如下： 1、企业向股东或与其他有关联关系的自然人借款的借款数量不能超过其在企业的投资额的2倍。 2、应签定借款合同...

答

关联企业之间借款的涉税解决如下： 1、企业向股东或与其他有关联关系的自然人借款的借款数量不能超过其在企业的投资额的2倍。 2、应签定借款合同...

1、联保贷款是一种特殊的信用担保形式，联保小组成员在发生纠纷后需要承担连带责任。2、虽然联保贷款也属于贷款的一种形式，但个人感觉风险较大。风险来源于：第一，组成联保小组的人均是无直系亲属关系的人，完全依靠个人诚信和信用。第二，当发生纠纷时，联保小组成员之间要承担连带责任。3、建议您根据联保贷款的风险评估做出适当的选择。

相关企业之间的控制关系主要表现在什么情况下？狭义的相关企业是指与其他企业之间有直接或间接关系或重大影响关系的企业。这里的控制关系是指对其他企业的人事，财务，业务等重要经营管理事项具有长期的，经常性的支配性决定性的影响。主要表现为以下情形：（1）一方拥有另一方表决权半数以上股份。①一方直接拥有另一方半数以上的决权股②一方间接拥有对方一半以上的表决权股③一方直接和间接拥有对方一半以上的表决权股。（2）虽然一方拥有另一方表决权股份的比例不超过过半数以上，但通过拥有表决权股份或其它方式达到控制程度。①通过与其他投资者的协议拥有对方一半以上的表决权股的控制权②根据章程或协议有权控制对方的财务和经营政策③有权免除董事会等权力机构的很多成员，这种情况是指拥有对方的表决权股的比例不超过一半，但根据章程协议等可以免除董事会的董事④在董事会或类似权力机构会议上有半数以上投票权。（3）共同控制。如果按照合同约定两个或多个企业共同决定另一个企业的财务和经营政策，则该两个或多个企业共同控制另一个企业。

1、关联方涉及两方或多方，任何单独的个体不能构成关联方关系。例如，一个企业不能构成关联方关系； 2、关联方以各方之间的影响为前提，这种影响包括控制或被控制、共同控制或被共同控制、施加重大影响或被施加重大影响的各方之间。即建立控制、共同控制和施加重大影响是关联方存在的主要特征。 3、关联方的存在可能会影响交易的公允性，在存在关联方关系时，关联方之间的交易可能不是建立在公平交易的基础上，因为关联方之间交易时，不存在竞争性的、自由市场交易的条件，而且交易双方的关系常常以一种微妙的方式影响交易。在某种情况下，关联方之间通过虚假交易可以达到粉饰经营业绩的目的。即使关联方交易是在公平交易基础上进行的，重要关联方交易的披露也是有用的，因为它提供了未来可能再发生，而且很可能以不同形式发生的交易类型的信息。