非居民企业剩余财产分配是如何纳税的求解-法师兄

非居民企业剩余财产分配是如何纳税的求解

2022-07-12

A公司企业所得税清算之后，剩余财产为1000万元。清算时计算的相当于被清算企业累计未分配利润和累计盈余公积为500万元。自然人股东张某投资成本80万元，占公司股权的10%。该公司扣缴张某利息、股息、红利所得个人所得税500×10%×20%＝10（万元），计算张某财产转让所得1000×10%-500×10%-80＝-30（万元），不用扣缴财产转让所得个人所得税。该公司财务人员认为，根据《财政部、国家税务总局关于企业清算业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税[2009]60号）第五条的规定，被清算企业的股东分得的剩余资产的金额，其中相当于被清算企业累计未分配利润和累计盈余公积中按该股东所占股份比例计算的部分，应确认为股息所得；剩余资产减除股息所得后的余额，超过或低于股东投资成本的部分，应确认为股东的投资转让所得或损失。张某享有的企业所得税清算时计算的相当于被清算企业累计未分配利润和累计盈余公积为500×10%＝50（万元）为利息、股息、红利所得，其他部分为投资转让所得。以上计算是否正确？答案是否定的。第一，财税[2009]60号文件规范的是企业所得税的处理，之所以这样规定，是因为企业所得税法中，符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益和在中国境内设立机构、场所的非居民企业，从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益是免税收入

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答

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问企业最近解散了想知道企业剩余财产分配缴纳个税

答

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根据《合作企业法》的规定，合作企业解散后必须清算，通知债权人，清算人由全体合作伙伴负责，如果全体合作伙伴不能成为清算人，经全体合作伙伴的一半以上同意，合作企业解散后15天内可以指定一个或几个合作伙伴，或者委托第三个人，成为清算人。十五日内未确定清算人的，合伙人或者其他利害关系人可以申请人民法院指定清算人。清算人在清算期间执行以下事务：（1）清理合作企业财产，分别制作资产负债表和财产清单（2）处理清算相关合作企业未结算的事务（3）清算所欠税金（4）清理债权、债务（5）处理合作企业清算债务后的剩馀财产（6）代表合作企业参加民事诉讼活动。合伙企业财产在支付清算费用后，按以下顺序清算。（1）合伙企业招聘的员工工资和劳动保险费用（2）合伙企业支付税金（3）合伙企业债务（4）返还合伙人出资。合作企业财产按上述顺序偿还后，剩馀的，合作伙伴按合作协议约定的比例分配和分担的合作协议未约定利润分配和损失分配比例的，由各合作伙伴平均分配和分担。合伙企业清算时，其全部财产不足清偿其债务的，由合伙人依照合伙协议，约定的比例，合伙协议未约定亏损分担比例的，由各合伙人平均分担的办法，用其在合伙企业出资以外的财产承担清偿责任。合伙人由于承担连带责任，所清偿数额超过其应当承担的数额时，有权向其他合伙人追偿。合伙企业解散后，原合伙人对合伙企业存续期间的债务仍应承担连带责任，但债权人在五年内未向债务人提出偿债请求的，该责任消灭。清算结束，应当编制清算报告。