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1、城建税依据纳税人实际缴纳的产品税，增值税，营业税税额为计税依据。 《城市维护建设税暂行条例》第三条规定，城市维护建设税，以纳税人实际缴纳的产品税，增值税，营业税税额为计税依据，分别与产品税，增值税，营业税同时缴纳。第五条规定，城市维护建设税的征收、管理、纳税环节、奖罚等事项，比照产品税、增值税、营业税的有关规定办理。 2、教育费附加依据纳税人实际缴纳的产品税，增值税，营业税税额为计税依据。 教育费附加税，是对在城市和县城凡缴纳增值税、营业税、消费税的单位和个人，就实际缴纳的三种税税额征收的一种附加。 根据国务院国发（1986）第50号文的有关规定，教育费附加是以各单位和个人实际缴纳的增值税、消费税、营业税的税额为计征依据，分别以增值税、消费税、营业税同时缴纳。 二、征收率： 1、城建税以实际缴纳的增值税、消费税、营业税为基础按照法定比例缴纳，市区7%、县城和镇5%、其他地区1%。 2、教育费附加以实际缴纳的增值税、消费税、营业税为基础按照3%缴纳 三、计算公式; 1、城建税=（增值税+营业税+消费税）*征收率 2、教育费附加==（增值税+营业税+消费税）*征收率
从中国现行税制看，附加税包括两种： （1）是根据正税的征收同时而加征的某个税种。这种作为税种存在的附加税，通常是以正税的应纳税额为其征税标准。如城市维护建设税，是以增值税、消费税的税额作为计税依据的。 （2）是在正税征收的同时，再对正税额外加征的一部分税收。这种属于正税一部分的附加税，通常是按照正税的征收标准征收的。附加税税率： 1、城建税：（1）纳税人所在地在市区的，税率为7%。（2）纳税人所在地在县城、镇的税率为5%。 （3）纳税人所在地不在市区、县城、县属镇的，税率为1%。 （4）应纳税额实际缴纳的“二税”税额之和×适用税率。 2、教育费附加：增值税税额与消费税税额的3%。 3、地方教育费附加：增值税税额与消费税税额的2%。
有余额说明在计提时或填写纳税申报表时出现的差额，所以按原计提时的分录做相反的分录或者做红字相同的分路冲回就可以了。
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