关于外资股权转让的税收

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• 问关于土地上的股权转让税
  

  有土地的股权即以土地出资的：营业税及附加、土地增值税、印花税、契税、所得税。股权转让：营业税：股权转让不征收营业税、所得税：需缴纳所得税、印花税。涉及到的税有个人所得税和印花税，如股权转让方是个人，需要交纳个人所得税。交纳标准：按照转让成交价减去当初出资价和费用，按照此差额的20%交纳个人所得税；印花税适用税率为书据所载金额5%。企业股权转让涉及到的税有企业所得税和印花税，企业股权投资转让所得应并入企业的应纳税所得，依法缴纳企业所得税；企业股权转让所立的书据，双方按照产权转移就股权转让书据计贴印花税,适用税率为书据所载金额5%。

• 问关于股权转让？个税问题
  

  自然人之间股权转让的核心是财产交易，必然涉及个人所得税。这次我们来看看股权转让的税收处理：个人股权转让所得的个人所得税以被投资企业所在地的地方税务机关为主管税务机关。也就是说，股权转让所得纳税人需要在被投资企业所在地申报纳税。根据我国《股权转让所得个人所得税管理办法》，个人股权转让所得个人所得税以股权转让方为纳税人，以受让方为扣缴义务人。也就是说，股权转让的个税，出售股权的人是应纳税人，是应纳税的一方；购买股权的人不必缴纳税款，但必须先扣除出售股权的人应缴纳的税款。股权转让的纳税时间为股权转让后的次月15日内。以下情况为股权转让行为：出售股权；公司回购股份；当发行人首次公开发行新股时，被投资企业股东以公开发行的方式向投资者出售其股份。；股权被司法或行政机关强制转让；股票对外投资或其他非货币性交易；以股权偿还债务；其它股权转让行为。

• 问外资企业股权转让税收如何计算
  

  《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第七条规定，企业所得税法第三条所称来源于中国境内、境外的所得，按照以下原则确定：……转让财产所得，不动产转让所得按照不动产所在地确定，动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定，权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定。因而，根据上述规定，该外国将其所持有境内的进行转让，外国属于在境内未设立、场所的非居民企业，而该项所得按照其所投资企业即贵企业所在地确定，贵企业在境内，所以，外国该项转让所得应为来源于中国境内的所得，应在境内缴纳企业所得税。《中华人民共和国企业所得税法》第十九条规定，非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得，按照下列方法计算其应纳税所得额：……（二）转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应所得额。

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