销售固定资产怎样交税？

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• 问企业销售固定资产税率是多少
  

  小规模纳税人销售已经使用过固定资产涉税处理。 《财政部、国家税务总局关于部分货物应用增值税低税率和简易方法征收增值税政策的通知》（财税〔2009〕9号）第二条第一项规定，小规模纳税人出售自己使用的固定资产，以2％的征收率征收增值税。《国家税务总局关于增值税简易征收政策管理问题的通知》（国税信〔2009〕90号）第四条第二项规定，小规模纳税人销售自己使用的固定资产和旧货，以下公式确定销售额和应纳税额：销售额＝含税销售额÷（1＋3％）应纳税额＝销售额×2％。

• 问出售固定资产的税率
  

  现在营改增，出售固定资产主要缴纳增值税，当然还有其他一些税种（如增值税相对应产生城建税、教育费附加），如果按照税法规定，根据以前是否抵扣了进项和对方要求。有以下两项操作：如果抵扣了进项了，那么现在开出的发票税率必须是17%，至于是增值税专用发票还是增值税普通发票，看对方要求。如果没有抵扣进项或者没有进项的，那么现在开出的发票应是增值税普通发票，税率为3%，缴纳增值税为卖价/(1+3%)*2%，开票税率为3%，实际缴纳2%，减免1%，减免额填入增值税申报表23栏，详见《财税[2014]57号》，这个就是简易征收。当然也可以选择按照第一条处理，从高征税，依对方要求选择增值税专用发票或者普通发票，税率是17%，如果这样开具了的话，是无法简易征收了的。会比前者多缴纳了税款。

• 问试点纳税人销售固定资产时怎么记账
  

  根据《试验实施方法》和《试验相关事项规定》认定的一般纳税人，销售自己使用的试验实施后购买或自制的固定资产，以适用税率征收增值税的销售自己使用的是在试验实施前购买或自制的固定资产，以4％的征收率征收增值税使用的固定资产是指纳税人根据财务会计制度计算折旧的固定资产。

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