小规模纳税人交的增值税金及附加-法师兄

营改增后无营业税了，财会2016第22号文件已经将“营业税金及附加”改为“税金及附加”。原文：全面试行营业税改征增值税后，“营业税金及附加”科目名称调整为“税金及附加”科目，该科目核算公司经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房屋税、土地使用税、车船使用税、印花税等相关税费；利润表中的“营业税金及附加”事项调整为“税金及附加”事项。小规模纳税人只要有交纳增值税，必然有城市维护建设税、教育费附加、地方附加。

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根据最新规定，小规模纳税人缴纳增值税的标准发生了变动：工业企业的征收率由6%降到3%，商业企业由4%降到3%，也即现行工业和商业小规模纳税人...

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营改增后无营业税了，财会2016第22号文件已经将“营业税金及附加”改为“税金及附加”。原文：全面试行营业税改征增值税后，“营业税金及附加”...

小规模纳税人，按征收率计算交纳增值税，不能抵扣进项税，按价税合计计入物资采购成本、费用。【例】X公司为小规模纳税人，本期购入的生产材料价税合计11700元，该公司以银行存款支付购入生产材料款项，应做的会计分录为：借：原材料11700贷：银行存款11700小规模纳税人购、销、纳税账务处理如下：小规模纳税人实行简易办法计算并缴纳增值税。小规模纳税人征收率为3%。购进货物所含的税金不得抵扣，应当按照规定计入相关成本。1、在购进货物时：借：库存商品等相关科目（含增值税价款）贷：银行存款或库存现金或应付账款等2、在销售货物时，按规定确定收入，并按征收率计算增值税借：应收账款、银行存款等贷：主营业务收入或其他业务收入（不含税销售额）应交税费——应交增值税注意，在销售货物时，小规模纳税人销售额一般为含税销售额，在计算增值税时，应当先将不含税销售额转化为不含税销售额，公式为：不含税销售额=含税销售额/（1+征收率）应交增值税=不含税销售额×征收率3、缴纳增值税时：借：应交税费——应交增值税贷：银行存款小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。所称会计核算不健全是指不能正确核算增值税的销项税额、进项税额和应纳税额。

考虑到小规模纳税人经营规模小，且会计核算不健全，难以按增值税税率计税和使用增值税专用抵扣进项税额，因此实行按销售额与征收率计算应纳税额的建议办法。自2014年7月1日起，小规模纳税人增值税征收率一律调整为3%。小规模纳税人(除其他个人外)销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税。只能够开具普通发票，不得由税务机关代开增值税专用发票。不管行业地区，小规模纳税人增值税全部统一按百分之三征收率计税。其专用发票，抵扣率统一与征收率相同。所以，小规模纳税人增值税专用发票(一般是税局代开)税率为3%，也就是说，开票方按3%交税，抵扣方按3%抵扣。

小规模纳税人可分两大类：一种是工业，一种是商业，2017年开始执行的税率降低及税收优惠政策主要针对此两种类型小规模纳税人。年销售额达不到前述标准的为小规模纳税人，此外个人、非企业性单位以及不经常发生增值税应税行为的企业也被认定为小规模纳税人。国家财政部和税务总局就全国增值税转型改革，表示为了促进中小企业的发展和扩大就业，将小规模纳税人的征收率统一降低至3%。 1、小规模规模纳税人，2017年1月1日开始不论工业和商业小规模纳税人征收率统一调整为3%，所开具发票均按3%计征增值税。对方是一般纳税人，你公司开具普通发票或到税务部门代开专用发票所交税额是一样的，征收率均为3%。贷款服务 2、代开专用发票需要先预缴税款(预缴税款=合同总金额/1.03乘以3%)，同时税务部门会收取肯定的工本费，每张发票5角左右。代开增值税专用发票不答应按17%代开，均按小规模纳税人适用征收率代开。 3所得税如是查账征收方式，季度按利润总额的25%(利润总额在30万元以下的为小型微利企业按20%)征收企业所得税。