企业收购资产应该怎么收取个人所得税？-法师兄

资产收购业务所得税办理的一般规定（一）转让企业所得税办理。资产收购，对于转让企业来说，实质上相当于向转让企业转让收购资产，获得经济利益。这里的经济利益包括货币资产和非货币资产。因此，转让企业的所得税处理主要涉及是否确认收购资产的转让所得或损失以及如何确定取得非货币性资产的计税基础两方面的内容。一般情况下，转让企业应确认收购资产的转让所得或损失，而按照所得税的对等理论，以付出收购资产为代价而取得的非货币性资产的计税基础应按照公允价值确定。（二）受让企业涉及的所得税问题。资产收购，对于转让企业来说，实质上相当于以一定的价格购买转让企业的资产，获得转让企业的经营控制权。由于支付的价格可能与非货币资产有关，转让企业所得税处理主要与支付价格中包含的非货币资产是否应确认转让所得或损失，以及如何确定收购资产的税收基础两个方面的内容有关。转让企业以非货币资产为支付价格，一般相当于转让企业转让非货币资产，以转让获得的经济利益购买收购资产。资产收购业务所得税处理的特殊性规定（一）转让企业的所得税处理。1、收购资产转让所得或损失的处理。资产收购符合特殊处理条件的，按税法规定转让企业可以暂时不确认收购资产的全部转让所得或损失，但必须确认非所有权支付对应的资产转让所得或损失。具体计算公式如下：非所有权支付对应的资产转让所得或损失＝（转让资产的公允价值－转让资产的税收基础）×（非所有权支付额÷转让资产的公允价值）。2、取得转让企业所有权计税基础的确定。在符合特殊处理条件的情况下，转让企业暂时不确认收购资产的全部转让所得或损失，因此根据所得税的对等理论，转让企业取得转让企业所有权的税收基础，必须根据转让资产的原有税收基础进行确定，不能根据公允价值进行确定。不涉及非所有权支付的，转让企业应根据转让资产的原始计税基础和转让过程中应支付的相关税金确认转让企业所有权的计税基础。在涉及非所有权缴纳的情况下，转让企业确认了非所有权缴纳相应的收入和损失，因此根据所得税的对等理论，确认转让企业所有权的税收基础时，必须考虑确认的转让所得和损失。对此，笔者总结了两种具体的确定方法。第一种方法是分步确定法。也就是说，确定转让企业获得所有经济利益的纳税基础，确定转让企业所有权的纳税基础。其中，取得所有经济效益的计税基础＝收购资产原计税基础转让环节应缴纳的相关税费，非所有权应缴纳的资产转让所得或损失，这里所有经济效益包括转让企业所有权和非所有权支付两部分。由于资产收购确认了非所有权支付对应的收购资产的转让所得或损失，非所有权支付的税金基础是公允价值。这样，根据上述公式，可以推出转让企业所有权的纳税基础。第二种方法是利用分解理论确定所有权的纳税基础。我们可以将转让企业的收购资产分为两部分，一部分用于转让企业的所有权，一部分用于转让，获得非所有权的支付。资产收购时未确认转让企业所有权对应的资产转让所得或损失，只能根据该部分资产的原计税基础确定转让企业所有权的计税基础。

中华人民共和国企业所得税法实施条例

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独资企业，即个人出资经营，归个人所有和控制，个人承担经营风险，享有全部经营收益的企业。个人独资企业按照现行税法规定不交企业所得税，而交个人所...

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企业所得税的规避方法如下： 1、及时了解和熟悉企业所得税的相关法律规定，以及政策。充分利用政策法规节约每一分税收； 2、要做好企业税收方面的...

所谓量化资产，是指集体所有制企业在进行股份制改造时，把归属企业的存量资产在资产评估、产权界定的基础上，依据一定的方案，全部或部分地分解成为职工个人所持股份。国家税务总局《关于企业改组改制过程中个人取得的量化资产征收个人所得税问题的通知》（国税发〖2000〗60号文件指出：根据国家有关规定，允许集体所有制企业在改制为股份合作制企业时可以将有关资产量化给职工个人。为了支持企业改组改制的顺利进行，对于企业在这一改革过程中个人取得量化资产的有关个人所得税问题，现明确如下：一、对职工个人以股份形式取得的仅作为分红依据，不拥有所有权的企业量化资产，不征收个人所得税。二、对职工个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产，暂缓征收个人所得税；待个人将股份转让时，就其转让收入额，减除个人取得该股份时实际支付的费用支出和转让费用后的余额，按“财产转让所得”项目征收个人所得税。三、对职工个人以股份形式取得的企业量化资产参与企业分配而获得的股息、红利，应按“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税。这里需要注意不征个税的前提是集体所有制企业改制为股份制企业，而不是股份制企业的量化资产行为，股份制企业的配股行为，另有文件规定。

根据国家税务总局《关于印发〈个人所得税代扣代缴暂行办法〉的通知》[国税发（1995）65号]和财政部、国家税务总局《关于个人所得税若干政策问题的通知》[财税（1994）20号]规定，扣缴单位将取得的代扣代缴个人所得税的手续费收入用于奖励代扣代缴工作做得较好的办税人员，个人因此取得的代扣代缴税款手续费收入按规定暂免征收个人所得税。同时，对于储蓄机构内从事代扣代缴工作的办税人员取得的扣缴利息税手续费所得，按照《国家税务总局关于代扣代缴储蓄存款利息所得个人所得税手续费收入征免税问题的通知》[国税发（2001）31号]的规定，免征个人所得税。这样一来，企业取得的扣缴个人所得税手续费税收的内容就清晰了。

资产收购涉及两个独立主体：收购资产的企业(购买方)和转让资产的企业(转让方)。资产收购双方在税务处理上涉及多个税种，企业必须弄清税法相关规定并尽量利用好优惠政策，以减少不必要的税款支出。 1、企业所得税。让企业取得的支付部分暂时不确认转让所得或损失，但交易总额中的非股权支付额仍要计算转让所得或损失。 2、。在资产收购中，转让方将存货、固定资产转让给受让方，无论换取受让方货币资产或非货币性资产，都要视同销售货物的行为，计算缴纳增值税，转让方向受让方开具增值税发票。对受让方来说，如果转让方转让资产时，换取受让方的支付对价形式是非货币性资产，则受让方对该非货币性资产中涉及的存货、固定资产，也要视同销售货物的行为，计算缴纳增值税。 3、营业税。按照营业税暂行条例的规定，在资产收购中转让方将无形资产、不动产转让给受让方，无论换取受让方货币资产或非货币性资产，要计算缴纳营业税。如果转让方转让资产时，换取受让方的支付对价形式是非货币性资产，则受让方对该非货币性资产中涉及的无形资产、不动产，也要视为转让而缴纳营业税。《国家税务总局关于人资产重组有关营业税问题的公告》纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、债务和劳动力一并转让给其他单位和个人的行为，不属于营业税征收范围，其中涉及的不动产、土地使用权转让，不征收营业税。