新版固定资产抵扣政策有哪些-法师兄

自2018年1月1日起，纳税人租赁固定资产和房地产，不仅用于一般计税方法，也用于简单计税方法。免征增值税、集体福利或个人消费的，进项税额从销项税额中全额扣除。租赁固定资产和房地产的进项税额抵扣政策可以概括为：从2018年1月1日起，纳税人租赁的固定资产和房地产的进项税额要么全额抵扣，要么不能抵扣。2019年固定资产抵扣新政策专门用于简单计税方法的计税项目，免征增值税项目、集体福利或个人消费的，不能抵扣，其余可全额抵扣。根据《中华人民共和国财政部国家税务总局关于全面推进营业税改征增值税试点工作的通知》（财税〔2016〕36号）附件2《营业税改征增值税试点工作有关事项规定》第二条第一款第五项：原增值税一般纳税人购买服务、无形资产或房地产，下列项目的进项税不得从销项税中扣除：（1）用于简单的计税方法，免征增值税、集体福利或个人消费。涉及的无形资产，房地产，仅指专门用于上述项目的无形资产（不包括其他权益性无形资产），房地产。纳税人的社交娱乐消费属于个人消费。（2）购买货物的异常损失，以及相关的加工、维修和修理服务和运输服务。（3）在产品、成品消耗的购买货物（不含固定资产）、加工、产）、加工、维修和修理服务、交通服务。（4）非正常损失的房地产，以及房地产消耗的购买商品、设计服务和建筑服务。（5）非正常损失的房地产在建工程所消耗的货物、设计服务和建筑服务。纳税人新建、改建、扩建、修缮、装修房地产属于房地产在建工程。（6）旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。（7）中华人民共和国财政部和国家税务总局规定的其他情形。上述第（4）点、第（5）点所称货物，是指构成房地产实体的材料和设备，包括建筑装饰材料和给排水、供暖、卫生、通风、照明、通讯、燃气、消防、中央空调、电梯、电气、智能建筑设备及配套设施。纳税人接受贷款服务向贷款人支付的与贷款直接相关的投融资咨询费、手续费、咨询费等费用，进项税额不得从销项税额中扣除。因此，进项能否抵扣与资金来源无关，主要是进项税额是否用于上述不能抵扣的项目。如果政府补贴购买的固定资产用于上述项目，则不能进项抵扣，不在上述项目范围内的，可以进项抵扣。购买固定资产用于什么项目，进项税额不得从销项税额中扣除？（一）法律法规依据1。《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条规定，下列项目的进项税额不得从销项税额中扣除：（一）非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费的购买商品或应税服务。2、《营业税改征增值税试点实施办法》第二十七条下列项目的进项税额不得从销项税额中扣除：（一）用于简单的计税方法、免征增值税、集体福利或者个人消费的购买商品、加工、维修和修理服务、服务、无形资产和房地产。（二）具体结论购买固定资产用于简单计税方法的计税项目，免征增值税项目、集体福利或个人消费，进项税额不得从销项税额中扣除。（3）案例企业购买建筑，总价2000万元，取得增值税专用发票注明税额220万元。这座建筑专门用于员工宿舍。根据《集体福利进项税额不得从销项税额中扣除》的有关规定，220万元进项税额不得从销项税额中扣除。

具体抵扣标准程序根据财政部和税务总局颁布的《关于租入固定资产进项税额抵扣等增值税政策的通知》(财税〔2017〕90号)中规定：自2018年1月1日起，纳税人租入固定资产、不动产，既用于一般计税方法计税项目，又用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，其进项税额准予从销项税额中全额抵扣。租入固定资产和不动产的进项税额抵扣政策可归纳为：自2018年1月1日起，纳税人租入的固定资产和不动产，其进项税额额要么全额抵扣，要么不能抵扣。专用于用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，不能抵扣，其余情况可全额抵扣。

答

增值税一般纳税人企业，购买的固定资产与经营有关，取得增值税专用发票，是能抵扣的。固定资产进项税的抵扣仅限于一般纳税人我国将增值税纳税人分为一...

答

1、购买固定资产除不动产及构筑物附属物外的增值税发票可以抵扣。 2、自2009年1月1日起，增值税一般纳税人(以下简称纳税人)购进(包括接受...

财政部国家税务总局关于固定资产进项税额抵扣问题的通知财税[2009]113号以建筑物或者构筑物为载体的附属设备和配套设施，无论在会计处理上是否单独记账与核算，均应作为建筑物或者构筑物的组成部分，其进项税额不得在销项税额中抵扣。附属设备和配套设施是指：给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备和配套设施。除此之外都可以抵扣!

《增值税暂行条例实施细则》第二十一条规定，条例第十条第（一）项所称购买的货物，不包括既用于增值税应税项目（不含免征增值税项目）又用于非增值税应税项目、免征增值税（以下简称免税）项目、集体福利或个人消费的固定资产。也就是说，固定资产既用于增值税应税项目，也用于非增值税应税项目，即不符合不可抵扣条件，但由于购买时可以抵扣进项税额，再次出售时应按适用税率征税；但购买固定资产仅用于非增值税应税项目，不得按政策规定抵扣进项税额，再出售时，符合简易征收率减半的征收条件。

《财政部、国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》（财税〔2008〕170号）第一条明确关于固定资产抵扣范围的规定，自2009年1月1日起，增值税一般纳税人购进（包括接受捐赠、实物投资，下同）或者自制（包括改扩建、安装，下同）固定资产发生的进项税额，可根据《增值税暂行条例》和《增值税暂行条例实施细则》的有关规定，凭增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书和运输费用结算单据从销项税额中抵扣。