怎么实施债务重组-法师兄

(一)以资产清偿债务。即债务人转让其资产给债权人以清偿债务。其中，资产是指作为过去事项的结果而由企业控制的，可望向企业流入未来经济利益的资源。债务人常用于偿债的资产主要有：现金、存货、短期投资、固定资产、长期投资、无形资产等。在实际操作中，据其特点的不同，常将这些资产划分为两大类。一类是以现金来清偿某项债务，另一类是以非现金资产来清偿某项债务。在上一个问题中举例就是以现金来清偿债务的一种方式，它较为简单。现在来看看非现金资产清偿某项债务所依据的原则。在债务重组交易中，如债务人以非现金资产清偿债务或债务转为资本，则涉及债务人转让的非现金资产和债权人因放弃债权而享有的股权的公允价值确定问题。所谓公允价值是指在公平交易中，熟悉情况的交易双方，自愿进行资产交换或债务清偿的金额。 (二)债务转为资本。债务转为资本是站在债务人的角度看的，如从债权人的角度看，则为债权转为股权。债务转为资本实质上是增加债务人的资本。债务转为资本时，假如债务人是股份有限公司，则将债务转为资本假如债务人是其他企业，则将债务转为实收资本。债务转为资本的结果是，债务人因此而增加股本(或实收资本)，债权人因此而增加长期股权投资。但无论如何转，债权人应放弃债权而享有的股权的公允价值必定要小于重组债务的账面价值，其差额作为债权人来讲是重组债务损失，对债务人来讲是重组债务收益。 (三)修改其他债务条件的债务重组。采用这种方式进行债务重组，会出现两种不同的情况：一是在修改后的债务条件中涉及或有支出或有收益二是不涉及或有支出和或有收益。这是指在债务重组以后也许会发生某种事项而引起支出或收益。这是一种假设，据此来计算确定债务人的债务重组的收益和债权人的债务重组损失。修改其它债务条件的债务重组一般包括减少债务本金、减少债务利息等。

答

公司在法院宣告破产前，债务人或者债权人可以依法，向法院申请对破产企业进行重组。《中华人民共和国企业破产法》第七十条债务人或者债权人可以依...

答

按照《企业会计准则第12号－债务重组》的规定：第十条以资产清偿债务方式进行债务重组的，债务人应当在相关资产和清偿债务符合终止确认条件时终止...

一、国有企业债务重组的模式国有企业债务问题产生的体制、机制背景不同，内在动因不同，因此推行的方式也应该有所不同。根据我国目前推行债务重组的实践，下面试对三种模式的债务重组进行探讨。模式一：托管债务托管作为企业债务重组的一种模式，是指人将亏损企业、停产半停产企业等的不良债务委托给专门的托管机构负责管理、经营，从收益中逐步归还债权人。在企业的债务托管关系中，依据受托主体的不同，可以分为政府托管模式、银行托管模式和机构托管模式这三种。1.政府托管模式政府托管模式按照国际上的一些成熟做法，大概有三种情况：第一，德国的托管局模式德国统一后，德国联邦政府通过设立托管局这一政府机构对原民主德国的国有企业实施债务托管，是政府托管模式的典型代表。第二，墨西哥的国有企业瓦解司模式其基本做法是先评估后关闭、合并或进行拍卖，对大型国企则采取先保护一段时期，待恢复再拍卖的方式。第三，马来西亚的国有资产管理公司模式首先国家产管理公司向银行购买不良资产;其次，对不良资产进行处理，根据资产评估的情况，相应的做出出售、转让或合并的决策。2.银行托管模式银行托管模式是指银行受其他债权人、股东或政府的委托对债务人进行托管，以保证其具备一定的偿债能力。日本的银行托管模式具有一定的典型性。由三井、三菱等六家银行组成的银团向日本中央银行大量贷款，为托管企业的债务重组以及重组后的运行提供了必要的资金支持。在这一模式中，银行一方面起到了资金提供方的作用，另一方面也通过派遣人员参与企业经营管理的方式扮演着被托管企业监督者的角色。3.机构托管模式在机构托管模式中，受托方是具有一定的经济实力、会经营、善于管理的优势企业。机构托管的特点是在目标企业的产权结构基本不变的前提下，优势企业获得实际上的控制权，通过企业重组的行为完成债务重组。可以考虑以下几种方式：托管企业结构国有资产管理部门委托，在一定期限内保证受托资产的保值增值，以及债权债务的处置方式;按合同约定的方式，在受托有效期内，由托管企业分期获得被托管企业的债权和债务，最终实现法人主体的变更;托管企业按约定进行资产和债权债务的出售或拍卖;托管企业按约定接受债权人委托，并以经营方式使债权人兑现或受益。二、国有企业债务如何进行重组企业债务是在企业为一方或多方的特定当事人之间基于合同约定或法律预定而产生的一种特定的权利义务关系。而债务转换就是对这种权利义务的内容或当事人的改变，主要包括两种形式：1.债转股关于债转股的方案主要有四种方式可供选择：第一，将拨改贷还原为贷改投财政方面可以通过国有资产经营公司将贷款(贷)转换为对企业拥有的股权(投)，由国有资产经营公司通过扩股而实现对债务企业的控股，并对企业进行改组，帮助亏损的国有企业整理债务。第二，银行债权转股权根据国际通行的做法，可以通过社会中介机构实现。我国现在也开始为建立银行市场创造条件，吸引中介机构和社会上的优势企业接受银行转让的债权，参与企业债务重组，尝试将银行债权转换为不同投资主体对企业的股权。为此应允许银行向中介机构出售债权，由中介机构对企业实施债权转股权。第三，企业之间的债权转化为股权企业间的债权转换有可以分为以下几种形式：股份制改造，债权方以其所拥有的债权作为出资参与债务方的股份制改造;债权转增股权，在债务方以完成改制的情况下，可实施增资扩股，将债权额折算为股权;债权转分立股权，债务方从资产中分离出一定规模的资产成立分立企业，债权方将其所持债权在分立企业中转换为股权;三角置换，债权方以其所持债权置换债务方所持有的第三方企业的股权。第四，对内部职工的债权转化为股权也就是通过内部职工持股的方式实现债权转股权。在我国目前的国有企业改制过程中，内部职工持股不仅是债务重组的一种方式，也是为了让企业职工与企业建立资产纽带关系的重要途径。这种内部职工持股的具体做法包括：将账面上对职工的债务，包括应付工资、应付福利费、职工奖励福利基金、公益金等转为职工股份;根据职工在企业的工作年限和贡献，确认企业对职工的欠账(现在通行的是身份置换补偿的做法)，将这部分欠账转化为职工持股;2.债转债关于债转股的方案也有四种方式可供选择：第一，将企业债务转化为财政债务由财政出面向中央银行借款，然后交给企业使用;企业归还专业银行贷款，专业银行再归还中央银行的再贷款。第二，将企业债务转化为国有资产经营公司的债务由国有投资机构的国有资产经营总公司及下属的国有资产经营公司、国家、国家投资公司及大型集团公司等顶替财政承担国有企业债务，由其分批分期发行国债，以发行收入帮助专业银行收回旧的贷款，中央银行收回再贷款。国有资产经营公司可以从注入资金的企业的增值收入、国有资产租赁收入等逐年收回资金，归还国债。第三，将银行贷款转换成银行持有的长期国债在企业财政银行之间实施债务转换的另外一种思路就是将企业的投资性贷款余额转换为银行持有的长期国债，期限可以设定为10-20年。这样，承担债务的主体就由企业转换为了财政，企业的投资性贷款转换为资本金，而银行则持有财政发行的国债。第四，将企业对职工的隐形负债转化为财政负债在中国的计划经济体制之下，在国有企业职工社会保障制度方面，虽然没有直接交费，但却通过低工资的方式预留再企业内部。作为回报，政府承诺在职工年老时由企业提供养老金，政府对职工负有养老金债务，但这种债务不是清晰可见的，故成为隐形债务。这种隐形债务的负债人实质上是政府和财政，但在表象上确是企业。因此应将该部分隐形债务转化为政府对银行的负债，也就是政府为企业承担对银行的等量负债。而且可以考虑将这种隐形债务的转换与内部职工债权向股权的转换结合起来。

1、从经济实质上看，以物抵债可分为两笔业务，一是债务方向债权方销售实物，以销售所得偿还所欠债务；二是债权方自债务方收取款项，以收取的款项购买实物。如，甲公司欠付乙公司工程款234万元，现用其生产的一批产品（17%）抵偿，相当于：（1）甲公司向乙公司销售产品，取得234万元的收入，然后偿付所欠乙公司债务；（2）乙公司收取234万元款项，再去购买甲公司的产品。 2、站在债务方的角度看，抵债货物发出时，其销售货物的纳税义务发生，应确认应纳税额或销项税额。上例中，甲公司属于销售货物，应确认销项税额为：234÷（117%）×17%34万元。这个34万元对乙公司来讲属于进项税额，乙公司符合条件的可以自销项税额中抵扣。

一．债务重组协议范本甲方：1、乙方以其位于____________土地共计___________平方米(土地为____宗地，土地证号为：_____________)清偿所欠甲方款项本金_____________元。2、甲、乙双方已委托_________________评估有限公司对乙方所提供____宗宗地进行评估，评估值为______________元。双方同意以此评估值所确定的数额为依据，等值清偿所欠甲方款项本金人民币____________元(大写_____________)，评估费由_________方承担。3、本协议签订后，双方应及时地向政府相关部门申请办理土地过户手续。甲方应当给予配合，过户登记费及由此发生的相关费用由乙方承担。4、在抵债土地过户登记给甲方以前，乙方仍应按原约定承担所欠甲方债务的违约责任。抵债土地不足以清偿乙方所欠甲方债务的剩余部分，乙方应当继续承担清偿责任。5、本协议为原相关协议的补充。在甲方债权获得完全清偿以前，全部协议均有效。双方应严格执行。6、本协议经双方签署后即生效。二．债务重组财务的处理《制度》和修订后的《企业会计准则-债务重组》(以下简称新制度)基于债务重组所涉及企业资产、负债等方面的整合和再安排事项在整个重组过程中并没有创造新的价值、不存在实现利润的考虑，规定无论是债务人或债权人，均不确认债务重组利润，只确认债务重组损失或相关的资本公积。新制度采用了“重组债权账面价值”作为债务重组会计事项计量基础的做法。所谓重组债权账面价值，是指在重组日应收某项债权的账面余额减去已计提的坏账准备后的净额。但它所反映的仅仅是债权人本身有关资产(债权)的实况，并不能作为债权人与债务人双方进行结算的依据。事实上，在债务重组中，债务人无论是以现金、非现金资产、股权、修改其他债务条件等方式来抵偿、清算所欠债务，债权人和债务人之间有关的清算金额、计量基础都是一致的，都是以彼此相对应的应收、应付账款余额为结算依据。按照新制度关于债务重组会计处理的精神实质，债权人对于受让的非现金资产或股权的入账价值，应该是以实际收回(结算)的应收债权金额计量，而不应以扣除坏账准备后的账面价值作为对价;至于有关坏账准备的转销，则是债权人本身的另一会计事项处理，并不涉及双方的清算。