外商投资企业股权重组所得税应当要如何处理

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• 问外商投资企业股权转让所得税有哪些
  

  外商投资企业股权转让所涉及的税种主要有三种：企业所得税、营业税、印花税。就外商投资企业股权转让所得税根据《外商投资企业和外国企业所得税法》的规定，外商投资企业的外方投资者应就其股权转让收益缴纳外国企业所得税，其税率为所得收益的20％。但中国许多存在税收优惠政策的地区，该20％的税率可以减为10％；如果外方投资者所在国家与中国签订有避免双重征税协定，则该20％的税率也可减为10％。如果中方投资者转让其持有的外商投资企业的股权，其所得则应当缴纳中国企业所得税，税率为33％。

• 问外商投资企业股权转让所得税有哪些？
  

  外商投资企业股权转让所涉及的税种主要有三种：企业所得税、营业税、印花税。就外商投资企业股权转让所得税根据《外商投资企业和外国企业所得税法》的规定，外商投资企业的外方投资者应就其股权转让收益缴纳外国企业所得税，其税率为所得收益的20％。但中国许多存在税收优惠政策的地区，该20％的税率可以减为10％；如果外方投资者所在国家与中国签订有避免双重征税协定，则该20％的税率也可减为10％。如果中方投资者转让其持有的外商投资企业的股权，其所得则应当缴纳中国企业所得税，税率为33％。

• 问企业股权重组应如何做账税务处理
  

  股权重组是指股份制企业的股东(投资者)或股东持有的股份发生变更。股权重组主要包括股权转让和增资扩股两种形式。企业股权重组后，有关税务事项按规定处理。 　　企业股权重组后的各项资产，在缴纳企业所得税时，不能以企业为实现股权重组而对有关资产等进行评估的价值计价并计提折旧，应按股权重组前企业资产的账面历史成本计价和计提折旧。凡股权重组后的企业在会计损益核算中，按评估价调整了有关资产账面价值并据此计提折旧的，应在计算应纳税所得额时进行调整，多计部分不得在税前扣除。企业在股权重组前尚未弥补的经营亏损，可在税法规定的亏损弥补年限的剩余期限内，在股权重组后延续弥补。企业转让股权或股份的收益，应依规定计算缴纳企业所得税；转让股权或股份的损失，可在其当期应纳税额中补足。

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