缴纳不能抵扣的进项税额还要做进项税转出吗

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• 问会计核算不健全,不得抵扣进项税额,已抵扣的进项税是否转出？
  

  借：在建工程23400贷：原材料20000应交税费—应交增值税（进项税额转出）3400领用原材料建造厂房等不动产，进项税额不得抵扣，要将其转出计税价格相当于售价，这种情况不属于视同销售，所以用成本，如果将材料当职工福利发给职工，那就是视同销售行为，按计税价格确定应付职工薪酬和收入，同时结转成本借：管理费用等28080贷：应付职工薪酬28080借：应付职工薪酬28080贷：其他业务收入24000应交税费—应交增值税（销项税额）4080

• 问8种不能抵扣进项税额
  

  16种不能抵扣进项税：用于简易计税项目；用于免征增值税项目；用于集体福利；用于个人消费；异常损失对应的进项税额；购买的客运服务；购买的贷款服务；购买的餐饮服务；购买的居民日常服务；购买的娱乐服务；未在规定期限内办理认证或申请审核比对；未按期申报抵扣增值税进项税．．．

• 问不得抵扣的进项税额
  

  增值税暂行条例第10条规定，用于免税项目的购进货物或应税劳务的进项税额不得从销项税额中抵扣。不得从销项税额中抵扣的进项税额的计算公式为：不得抵扣的进项税额=当月全部进项税额×（非应税项目营业额合计÷当月全部销售额、营业额合计）如果无法准确确定该项进项税额的，按当期实际成本计算应扣减的进项税额。

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