税收项目税额如何计算及报税

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• 问代收代缴如何计算进项税额
  

  乙企业代收代缴的消费税：r组成计税价格=（300000+15000）/（1-30%）=450000r消费税=450000*30%=135000r甲的计算r增值税=400000*17%+800000*17%*17%=150450r消费税=800000*30%=240000r委托加工收回的应税消费品受托方已代收代缴消费税的，委托方收回后直接销售的，不再征收消费税。

• 问一般纳税人兼营免税项目或非应税项目增值税额的计算公式
  

  纳税人兼营免税项目或非应税项目（不包括固定资产在建工程）而无法准确划分不得抵扣的进项税额的，按下列公式计算不得抵扣的进项税额：不得抵扣的进项税额=当月全部进项税额×当月免税项目销售额、非应税项目营业额合计÷当月全部销售额、营业额合计。财政部、国家税务总局《关于调整农业产品增值税税率和若干项目征免增值税的通知》【[94]财税字第004号】规定：根据增值税暂行条例的规定，按简易办法计算增值税额，不得抵扣进项税额。一般纳税人除生产上列货物外还生产其他货物或提供加工、修理修配劳务，并且选择简易办法计算上列货物应纳税额的，如果无法准确划分不得抵扣的进项税额，应按下列计算公式计算不得抵扣的进项税额：不得抵扣进项税额=当月全部进项税额×当月按简易办法计税的货物销售额÷当月全部销售额。

• 问怎么计算进项税额和销项税额
  

  一般纳税人当期应纳税额＝当期销项税额－当期进项税额销项税额＝销售（不含税）×税率（13％、17％）进项税额＝购买的品或应税服务的购买价格×税率（13％、17％）小规模纳税人当期应纳税额＝销售（不含税）×税率（4％、6％）。

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