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个体工商户的生产、经营所得按年度计算缴纳个人所得税,适用5%至35%的超额累进税率。税率表如下: 级数全年应纳税所得额税率(%)速算扣除数(元) 1不超过5000元的 50 2超过5000元至10000元的部分 10 250 3超过10000元至30000元的部分 20 1250 4超过30000元至50000元的部分 30 4250 5超过50000元的部分 35 6750
税率:5级超额累计税率,纳税期限:年应纳税所得额=年收入总额-成本、费用和损失应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速计扣除数。注意:个人工商店扣除项目规定与企业所得税扣除项目标准基本相同,不同之处:个人工商店所有者工资不允许税前扣除,所有者费用扣除标准统一为3500/月,年42000元/年(2011年9月1日起)公益救济性捐赠。个人独资企业和合作企业的生产经营收入,个人所得税有两种计算方法、检定征税两种计算方法。(一)查账征税扣除项目的规定与企业所得税扣除项目的标准基本相同。1、投资者自身的费用扣除标准统一确定为42000元/年(从2011年9月1日开始)。投资者的工资不得在税前扣除;2、向其从业人员实际支付的合理的工资,薪金支出,允许在税前据实扣除;3、投资者及其家庭发生的生活费用不允许在税前扣除。与企业经营费用混在一起,难以划分的,全部视为投资者个人及其家庭发生的生活费用,不允许在税前扣除;4、企业生产经营和投资者及其家庭生活共用的固定资产,难以划分的,由主管税务机关根据企业的生产经营类型,规模等具体情况,核定准予在税前扣除的折旧费用的数额或比例;5、个体工商户和从事生产,经营的个人取得与生产,经营活动无关的各项应税所得,应分别适用各应税项目的规定计征个税;6、投资者兴办两个或两个以上企业,并且企业性质全部是独资的,年度终了后,汇算清缴时,应纳税款的计算按以下方法进行:(1)应纳税所得额=∑各个企业的经营所得——以此确定适用税率,速算扣除数(2)应纳税额=应纳税所得额×税率-速算扣除数(3)本企业应纳税额=应纳税额×本企业的经营所得÷∑各企业的经营所得本企业应补缴的税额=本企业应纳税额-本企业预缴的税额(二)核定征收定额征收,核定应税所得率,其他合理的征收方式1、核定应税所得率(1)应纳税所得额=收入总额×应税所得率或=成本费用支出额÷(1-应税所得率)×应税所得率(2)应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数2、实行核定征税的投资者,不能享受个人所得税的优惠政策;3、实行查账征税方式的个人独资企业和合伙企业改为核定征税方式后,在查账征税方式下认定的年度经营亏损未弥补完的部分,不得再继续弥补。
个体工商户生产经营所得缴纳的个人所得税,执行《小企业会计准则》:贷款:所得税贷款:应纳税-应纳个人所得税《小企业会计准则》(2011年10月18日,中华人民共和国财政部财政部财政2011〕17号印发):第六十七条利润,是指小企业在一定会计期间的经营成果,包括:营业利润、总利润和净利润,是指营业收入减去营业成本、营业税及附加费销售费用、管理费用、财务费用,加上投资收益(或减去投资损失)后的金额。前款所称营业收入,是指小企业销售商品和提供劳务的总收入。投资收入,小企业股权投资取得的现金股利(或利润)、债券投资取得的利息收入、扣除成本或账面余额、相关税费后的净额。
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