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目前,世界上绝大多数国家对财产所有者死亡后留下来的财产都征税,只是征收的税种有所不同。归纳起来主要有以下几种: 第一种是征收印花税。对赠与行...
遗产税是一个国家或地区对死者留下的遗产征税,国外有时称为“死亡税”。征收遗产税的初衷,是为了通过对遗产和赠与财产的调节,防止贫富过分悬殊。...
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最早起源于欧洲的遗产税(国外也叫“死亡税”)近几十年在许多国家和地区都已纷纷停征,遗产税停征的国家如加拿大、澳大利亚、新西兰、意大利相继停征遗产税。最近又有媒体报道美国由共和党控制的美国国会众议院以272对162票通过一项法案,旨在从2010年起彻底废除联邦房地产遗产税。
遗产税是一个国家或地区对死者留下的遗产征税。以被继承人去世后所遗留的财产为征税对象,向遗产的继承人和受遗赠人征收的税。征收遗产税是为了通过对遗产和赠与财产的调节,防止贫富过分悬殊。目前,世界上大多数的国家和地区都开征了遗产税。遗产税按其课税方式可以分为三类,总遗产税制,分遗产税制和总分遗产税制。 总遗产税制是以死者的资产总额课税,不问其继承人多少,也不问其分配方向。主要的代表国家是美国和英国。分遗产税制是根据继承人与死者之间的关系亲疏和继承财产的多少分别课税。主要的代表国家是日本、德国和法国。总分遗产税制也称混合遗产税制,代表国家是意大利。从税率来看,日本的最高一档税率为70%,这也是全世界的最高税率。 但包括中国在内的少数国家尚未开征遗产税。 2004年中国一个课题组还起草过《遗产税暂行条例(草案)》,2010年又对这个草案进行修订,只是一直没被国务院通过,不具法律效力。分析人士认为,遗产税开征后面临富人和人才流失,所以开征遗产税应当慎重。 全球化为资本与人才的全球性流动带来了极大的便利,各国为了争夺资本与人才,纷纷精简税制,降低税率。 香港在2006年正式废除了遗产税,香港政府解释说:“包括印度、马来西亚、新西兰以及澳大利亚在内的这一区域的许多国家在过去20年里都废除了遗产税,香港不能掉队。”香港的行动,促使新加坡在2008年也废除了遗产税。
(1)纳税人。联邦政府实行总遗产税制和总赠与税制。遗产税的纳税人是遗嘱执行人。赠与税的纳税人是财产赠与人。二是课税对象。遗产税的对象是死者的遗产总额,包括财产价值和财产权益。遗产总额的确定与遗嘱本身和是否有遗嘱没有直接税法确定。赠与税的对象是财产赠与人给予他人的财产价值和权益。三、财产估价。遗产总值一般根据死亡时的财产市场价格确定。农场和一些非上市公司使用的房地产可以用来降低估值。赠与财产的价值根据赠与发生时的市场估计。(4)扣除项目。遗产税的扣除包括:债务扣除、丧葬费用扣除、遗产处置期间意外损失扣除、配偶间转让的婚姻扣除、慈善捐赠扣除。赠与税的扣除主要是捐赠与配偶之间的赠与扣除。(5)抵免。两个税收设置相同的抵免金额。抵免分为两部分。一是统一抵免,允许每个纳税人从应纳遗产税中减去一定数量的抵免;二是税收抵免,允许从应纳税额中减去向外国政府缴纳的遗产税和向州政府缴纳的遗产税。
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