企业借款利息收入能否要缴税，税率多少？

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• 问利息收入增值税税率
  

  贷款利息收入增值税税率为6%。《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）：第十五条增值税税率：（一）纳税人发生应税行为，除本条第（二）项、第（三）项、第（四）项规定外，税率为6％。（二）提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，税率为11%。（三）提供有形动产租赁服务，税率为17%。（四）境内单位和个人发生的跨境应税行为，税率为零。具体范围由财政部和国家税务总局另行规定。

• 问借款利息收入税金是否计提？
  

  公司取得借款利息收入需要申报缴纳营业税(税率为5%)，同时需要申报并缴纳实际缴纳营业税计算的城建税和教育费附加。

• 问应税收入企业是否需要缴回已退税款？
  

  这里首先要指出的是，对于直接减免的城镇土地使用税应该不进行会计处理，但是税收减免必须根据税收法律、行政法规等规定由企业书面申请，经法律认可后可以减免，在没有申请或者申请但是没有认可之前，纳税人必须依法纳税。因此，在财务处理中，纳税人在缴纳上述税款时，收到管理费用、贷款记录：银行存款的减免税认可，收到税务机关退税时，减免管理费用，即银行存款、贷款记录：管理费用。由于城镇土地使用税不流通税，同时，这里城镇土地使用税的先征后退，属于税务机关先征后退的已征税，不属于财政部、国家税务总局关于财政资金、行政事业性费用、政府基金关于企业所得税政策问题的通知（财税〔2008〕151号），由政府及其有关部门定义的立即征收后退，先征收后退还的各种税收等财政资金。因此，企业接受上述城镇土地使用税退税不是企业所得税的应税收入，财务处理不是营业外收入－政府补助利益科目，而是直接减少管理费用科目。

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