国税总局规范股权转让个人所得税征管，明确徵收范围-法师兄

中国国家税务总局发布规定明确公司回购股权、IPO时的老股转让，以及重组并购活动中的发行股份收购等七类情形需要缴税，但纯粹二级市场的买卖仍不在征税之列。自2015年1月1日起施行。刊登在国税总局网站的... 中国国家税务总局发布规定明确公司回购股权、IPO时的老股转让，以及重组并购活动中的发行股份收购等七类情形需要缴税，但纯粹二级市场的买卖仍不在征税之列。自2015年1月1日起施行。刊登在国税总局网站的《股权转让所得个人所得税管理办法(试行)》并明确重申，个人股权转让所得个人所得税，以股权转让方为纳税人，以受让方为扣缴义务人。据税务总局所得税司有关负责人介绍，新办法主要是对股权转让中纳税人和基层税务机关普遍较为关心的征税范围、转让收入和股权原值的确定、纳税时点、股权转让双方和被投资企业的责任义务等问题进行了规范和进一步明确。 “随着股权交易形式的日益多样，原有的许多规定越来越难以全面适用，其中许多问题给纳税人和基层税务机关造成了困扰。”上述负责人称，新办法对股权转让涉税环节和相关要素进一步做了明确，规范了纳税人和税务机关的权利、义务，使之更加适应当前经济、社会发展环境。根据现行政策规定，个人在上海证券交易所、深圳证券交易所转让从上市公司公开发行和转让市场取得的上市公司股票，暂不徵收个人所得税；个人转让上市公司限售股，依照相关规定徵收个人所得税。对於个人转让上述两种情形以外的股权取得的所得，应依法徵收20%的个人所得税。本《办法》的适用范围仅限於第三种情形的股权转让所得。

答

（1）股权转让个人所得税征收范围公司的自然人股东将自己的持有公司的股份转让给其他自然人或者是企业，依法需要就其转让所得缴纳个人所得税。根据...

答

个人所得税，简称个税，是以个人或自然人取得的应税所得为征税对象征收的一种税收。《个人所得税法》列举了11个需要缴纳个税的项目，包括：1、工资...

个人财产转让所得，应当以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额，并按20%的税率计算应当缴纳的个人所得税。

一、省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金; 二、国债和国家发行的金融债券利息; 三、按照国家统一规定发给的补贴、津贴; 四、福利费、抚恤金、救济金; 五、保险赔款; 六、军人的转业费、复员费; 七、按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费; 八、依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得; 九、中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得; 十、经国务院财政部门批准免税的所得。

（一）非上市公司不以股票形式发生的企业股权转让行为根据印花税暂行条例和细则，以及国税发[1991]155号第十条规定，“财产所有权”转移书据的征税范围是：经政府管理机关登记注册的动产、不动产的所有权转移所立的书据，以及企业股权转让所立的书据。这里的企业股权转让所立的书据，是指未上市公司股权转让所书立的书据，不包括上市公司的股票转让所书立的书据。税目：由于属于财产所有权转让行为，应按照“产权转移书据”缴纳印花税。税率：印花税税目税率表第十一项规定，产权转移书据应按所载金额的万分之五贴花。（二）股票转让所立书据财政部对上市公司股票转让所书立的书据怎样征收印花税作出了专门规定。经国务院批准，财政部决定，从2008年9月19号起，对证券交易印花税政策进行调整，由现行双边征收改为单边征收，税率保持1‰。即对对买卖、继承、赠予所书立的A股、B股股权转让书据，由立据双方当事人分别按1‰的税率缴纳证券交易印花税，改为由出让方按1‰的税率缴纳证券交易印花税，受让方不再征收。（三）税收优惠股权分置改革过程中因非流通股股东向流通股股东支付对价而发生的股权转让，暂免征收印花税。（《财政部、国家税务总局关于股权分置试点改革有关税收政策问题的通知》财税[2005]103号）