合伙企业应如何纳税

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• 问合伙企业如何缴纳税
  

  合伙企业的税收如何缴纳合伙企业的生产经营所得和其他所得，由合伙人分别缴纳所得税。一般观点认为，合伙企业的所得税负担轻于公司制企业。理由是：对作为投资人的自然人在税收成本上有一定差别，公司制企业存在企业所得税双重征税问题，而合伙企业只对合伙人征收一重所得税。《合伙企业法》、新《企业所得税法》以及新《企业所得税法实施条例》均明确境内合伙企业不征收企业所得税，而早在2000年9月，财政部、国家税务总局根据《国务院关于个人独资企业和合伙企业征收所得税问题的通知》中有关“对个人独资企业和合伙企业停征企业所得税，只对其投资者的经营所得征收个人所得税”的规定，制定了《关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定》，明确自2001年1月1日起执行。基于上述规定，合伙企业与公司制企业的税收差别主要表现在投资人身份为自然人时。

• 问合伙人企业如何纳税
  

  合伙企业里的合伙人，以合伙企业的生产经营所得和其他所得，按已经约定好的分配比例，确定应纳税所得额； 合伙协议里没有约定，或者约定不清楚的，以全部生产经营所得和其他所得，按合伙人协商决定的分配比例，确定应纳税所得额； 没办法协商一致的话，则用全部生产经营所得和其他所得，按合伙人实缴出资的比例，确定应纳税所得额； 如果出资比例无法确定的，那么用全部生产经营所得和其他所得，按合伙人的人数，平均算出应纳税所得额。合伙人是法人和别的组织的，合伙人在计算其缴纳企业所得税的时候，禁止用合伙企业的亏损，来抵掉其盈利。

• 问合伙企业一般纳税人应该如何缴税
  

  《财政部、国家税务总局关于合伙企业合伙人所得税的通知》规定，每个合伙人都是纳税义务人。合伙人是自然人，缴纳个人所得税；合伙人是法人或者其他组织，缴纳企业所得税。按照下列原则确定应纳税所得额：（一）合伙企业的合伙人应当按照合伙协议约定的分配比例，以合伙企业的生产经营所得和其他所得确定应纳税所得额。（二）合伙协议未约定或者约定不明确的，应当按照合伙人协商决定的分配比例确定应纳税所得额。（三）协商不成的，应当按照合伙人实缴出资比例确定应纳税所得额。（四）出资比例无法确定的，按照合伙人数量平均计算每个合伙人的应纳税所得额，以全部生产经营所得和其他所得为准。　合伙协议不得同意将所有利润分配给部分合伙人。合伙企业的合伙人是法人或者其他组织，合伙人在计算缴纳企业所得税时，不得以合伙企业的损失抵消其利润。

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