增值税一般纳税人销售货物、专用发票开具的，应当如何进行管理处理？

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• 问纳税人采取现金折扣方式销售货物，在开具增值税专用发票时如何处理
  

  规范表述应为现金折扣和销售折扣。一、现金折扣是指债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款而向债务人提供的债务扣除。现金折扣已经全额开具发票，在实际发生时计入财务费用，不需再开具（冲红）发票。二、销售折扣是指企业为促进商品销售而在商品标价上给予的价格扣除。《国家税务总局关于折扣额抵减增值税应税销售额问题通知》（国税函〔2010〕56号）规定，纳税人采取折扣方式销售货物，销售额和折扣额在同一张发票上分别注明是指销售额和折扣额在同一张发票上的“金额”栏分别注明，可按折扣后的销售额征收增值税。未在同一张发票“金额”栏注明折扣额，而仅在发票的“备注”栏注明折扣额的，折扣额不得从销售额中减除。因此，发票销售额和折扣额在同一张发票上的“金额”栏分别注明10万货款，折扣0.3万。s/1qXFy6By

• 问一般纳税人销售货物、应当征收增值税的，什么情形下不得开具专票？
  

  除本规定第四条所列情形外，一般纳税人销售货物（包括视同销售货物在内）、应税劳务，根据增值税细则规定应当征收增值税的非应税劳务（以下简称销售应税项目），必须向购买方开具专用发票。另据第四条规定：下列情形不得开具专用发票： 1、向消费者销售应税项目。 2、销售免税项目。 3、销售报关出口的货物、在境外销售应税劳务。 4、将货物用于非应税项目。 5、将货物用于集体福利或个人消费。 6、将货物无偿赠送他人。 7、提供非应税劳务（应当征收增值税的除外）、转让无形资产或销售不动产。向小规模纳税人销售应税项目，可以不开具专用发票。一般纳税人可以按照以上规定分别开具增值税专用发票或普通发票。

• 问增值税一般纳税人销售货物，专用发票的使用方法是什么？
  

  增值税专用发票开具的管理。 1、基本规定。一般纳税人销售货物（包括视同销售货物在内）、应税劳务，根据增值税暂行条例实施细则规定应当征收增值税的非应税劳务，除另有规定外，必须向购买方开具专用发票。 2、特殊规定。增值税一般纳税人有下列情况，不得开具增值税专用发票。 (1)向消费者销售应税项目； (2)销售免税项目； (3)销售报关出口的货物、在境外销售应税劳务； (4)将货物用于非应税项目； (5)将货物用于集体福利或个人消费； (6)提供非应税劳务（应当征收增值税的除外）、转让无形资产或者销售不动产。向小规模纳税人销售应税项目，可以不开具专用发票。

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